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幼兒園開發(fā)成本是多少？

這里的幼兒園的開發(fā)成本為什么不在扣除中？

簡易計稅方法增值稅應(yīng)納稅額的計算 2020-09-27 13:13:50

問題來源：

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的一房地產(chǎn)項目進(jìn)行土地增值稅清算，該項目相關(guān)信息如下：
（1）2016年1月以9000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。
（2）該項目2016年開工建設(shè)，《建筑工程施工許可證》注明的開工日期為2月25日，2018年12月底竣工，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元，開發(fā)費用3400萬元。
（3）該項目所屬幼兒園建成后已無償移交政府，歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600萬元。
（4）2019年4月，該項目銷售完畢，取得含稅銷售收入36750萬元。
（其他相關(guān)資料：契稅稅率為4%，利息支出無法提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10%，企業(yè)對該項目選擇簡易計稅方法計繳增值稅。）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）說明該項目選擇簡易計稅方法計征增值稅的理由。

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)老項目可以選擇簡易計稅方法計繳增值稅。房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。由于該項目《建筑工程施工許可證》注明的開工日期為2016年2月25日，在2016年4月30日前，所以屬于房地產(chǎn)老項目，可以選擇簡易計稅方法計稅。

（2）計算該項目應(yīng)繳納的增值稅額。

（2）一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價款。該項目應(yīng)繳納的增值稅額=36750/（1+5%）×5%=1750（萬元）

（3）計算土地增值稅時允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費附加和地方教育附加。

（3）允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費附加和地方教育附加=1750×（7%+3%+2%）=210（萬元）

（4）計算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用。

（4）取得土地使用權(quán)所支付的金額=9000×（1+4%）=9360（萬元）
允許扣除的開發(fā)成本=6000（萬元）
允許扣除的開發(fā)費用=（9360+6000）×10%=1536（萬元）

（5）計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。

（5）允許扣除項目金額合計=9360+6000+1536+210+（9360+6000）×20%=20178（萬元）

（6）計算該房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)繳納的土地增值稅額。

（6）不含稅收入=36750-1750=35000（萬元）
增值額=35000-20178=14822（萬元）
增值率=14822/20178×100%=73.46%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%
該房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)繳納的土地增值稅額=14822×40%-20178×5%=4919.9（萬元）。

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