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公益捐贈(zèng)涉及增值稅和企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅的減免優(yōu)惠

單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。

請老師梳理一下，增值稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅關(guān)于捐贈(zèng)的一些特殊要求和優(yōu)惠

增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 2022-08-23 14:31:42

問題來源：

下列屬于視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的有（　?。?。

A、某商店將外購水泥捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)用于救災(zāi)

B、某工廠將委托加工收回的服裝用于集體福利

C、某企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于投資

D、某企業(yè)將購進(jìn)的一批飲料用于集體福利

正確答案：A,B,C

答案分析：選項(xiàng)ABC都屬于貨物的視同銷售行為，要計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)D是將購買的貨物用于集體福利，不視同銷售，不繳納增值稅。

本題考查視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的判定。

【考點(diǎn)位置】P44——2.（1）

【解題關(guān)鍵】

注意辨析下列內(nèi)容：

貨物來源	貨物去向
	集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目	投資、分配、無償贈(zèng)送
購入	不視同銷售不計(jì)銷項(xiàng)	視同銷售計(jì)銷項(xiàng)
自產(chǎn)或委托加工	視同銷售計(jì)銷項(xiàng)

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喬老師

2022-08-23 16:35:12 1441人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

增值稅中教材只收錄了您說的這一個(gè)特殊規(guī)定，一般的貨物無償贈(zèng)送都要視同銷售繳納增值稅。

企業(yè)所得稅：

自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

自2020年1月1日至2021年3月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

其他的公益性捐贈(zèng)，一般不超過利潤總額12%的部分，可以稅前扣除，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。

個(gè)人所得稅：

個(gè)人捐贈(zèng)北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測試賽的資金和物資支出可在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。

其他的公益性捐贈(zèng)，一般不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以稅前扣除。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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