總體應(yīng)對措施和總體審計方案的區(qū)別是什么？
老師你好，
想問下這里的總體應(yīng)對措施，和21天，59頁表格里的，總體審計方案是一個意思么？
問題來源：
二、考慮財務(wù)報表的可審計性
如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：
（1）被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見；
（2）對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。
三、需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險（★★★應(yīng)用）
（一）特別風(fēng)險的考慮因素
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項目 |
具體描述 |
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確定特別風(fēng)險時應(yīng)考慮的因素 |
（1）風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險 （2）風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關(guān) （3）交易的復(fù)雜程度 （4）風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易 （5）財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性 （6）風(fēng)險是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易 |
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確定特別風(fēng)險時不考慮的因素 |
在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果 |
終極劃重點（★★★必背必記）
特別風(fēng)險（3+2）
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應(yīng)當(dāng)直接定性為特別風(fēng)險的3個事項 |
應(yīng)當(dāng)評估后再確定的事項 |
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（1）舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險 （2）管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險 （3）超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險 |
（1）收入確認(rèn) （2）具有高度估計不確定性的會計估計等 |
（二）考慮與特別風(fēng)險相關(guān)的控制
（1）由于與重大非常規(guī)交易或判斷事項相關(guān)的風(fēng)險很少受到日?？刂频募s束，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否針對該特別風(fēng)險設(shè)計和實施了控制（特別風(fēng)險特別對待）。
（2）如果管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，并考慮其對風(fēng)險評估的影響。
（三）特別風(fēng)險的主要來源（重大的非常規(guī)交易和判斷事項）
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類別 |
定義 |
特征/原因 |
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非常規(guī) 交易 |
是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易 |
（1）管理層更多地干預(yù)會計處理 （2）數(shù)據(jù)收集和處理進行更多的人工干預(yù) （3）復(fù)雜的計算或會計處理方法 （4）非常規(guī)交易的性質(zhì)可能導(dǎo)致難以實施有效控制 |
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判斷 事項 |
通常包括作出的會計估計 |
（1）對涉及會計估計、收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解 （2）所要求的判斷可能是主觀和復(fù)雜的，或需要對未來事項作出假設(shè) |
前方有坑點（★★★必背必記）
田老師
2021-08-10 17:12:21 1832人瀏覽
勤奮可愛的學(xué)員，你好：
不是一個意思，針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險采用的是總體應(yīng)對措施，對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險采取的是進一步審計程序，擬實施進一步審計程序的總體審計方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案。
希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過關(guān)，加油！
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