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輕一P388簡答題第二大題第五小問怎么做?

老師,針對(duì)保證金存款,審計(jì)項(xiàng)目組檢查承兌匯票的協(xié)議和銀行授信文件就可以了嗎?不需要對(duì)保證金存款再實(shí)施函證程序?

庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序 2021-04-10 12:18:40

問題來源:

審計(jì)項(xiàng)目組在對(duì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),在審計(jì)工作底稿中記錄的有關(guān)貨幣資金的相關(guān)情況如下:
(1)2021年1月5日,審計(jì)項(xiàng)目組監(jiān)督甲公司對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),并將結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行了核對(duì),未發(fā)現(xiàn)差異,因此認(rèn)可了庫存現(xiàn)金余額。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員審查發(fā)現(xiàn)銀行對(duì)賬單上有一收一付相同金額,但是銀行存款日記賬上沒有對(duì)應(yīng)的記錄,出納員解釋是客戶銷售退回業(yè)務(wù)的正常處理,審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為情況合理。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)銀行賬戶的完整性存在疑慮,委托甲公司財(cái)務(wù)人員打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》,沒有發(fā)現(xiàn)異常。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)發(fā)現(xiàn)的未質(zhì)押的定期存款,檢查了開戶證實(shí)書原件,在檢查時(shí),還認(rèn)真核對(duì)了相關(guān)信息,包括存款人、金額、期限等,未發(fā)現(xiàn)異常,認(rèn)為情況合理。
(5)針對(duì)甲公司保證金存款,審計(jì)項(xiàng)目組檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議和銀行授信審批文件,未發(fā)現(xiàn)異常情況。
要求:
針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。(★★★)

考核點(diǎn):貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

事項(xiàng)(1

依據(jù):教材P278。(4)在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤時(shí),應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額,并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施程序。

原因分析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)年度報(bào)表進(jìn)行審計(jì),獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的審計(jì)證據(jù),所要將15日獲取的審計(jì)證據(jù)倒推至資產(chǎn)負(fù)債表日。

事項(xiàng)(2

依據(jù):教材P182。雖然詢問是一種有用的手段,但它必須和其他測(cè)試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用。

原因分析:僅通過詢問不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),出納員的解釋是詢問程序獲取的證據(jù),還應(yīng)結(jié)合其他程序才能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

事項(xiàng)(3

依據(jù):教材P278-279。如果對(duì)被審計(jì)單位銀行賬戶的完整性存有疑慮,例如,當(dāng)被審計(jì)單位可能存在賬外賬或資金體外循環(huán)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮額外實(shí)施以下實(shí)質(zhì)性程序:

1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)人員陪同下到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》,觀察銀行辦事人員的查詢、打印過程、并檢查被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整。

原因分析:存有疑慮,應(yīng)親自獲取證據(jù),不能再利用從被審計(jì)單位獲取的證據(jù)。

事項(xiàng)(4

依據(jù):教材P287。(4)對(duì)存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押定期存款,檢查開戶證實(shí)書原件而非復(fù)印件,以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押或未提現(xiàn)前原件的復(fù)印件,特別關(guān)注被審計(jì)單位在定期存單到期之前,是否存在先辦理質(zhì)押貸款或提前套現(xiàn),再用質(zhì)押貸款所得貨幣資金或套取的貨幣資金虛增收入、挪作他用或從事其他違規(guī)業(yè)務(wù)的情形。在檢查時(shí),還要認(rèn)真核對(duì)相關(guān)信息,包括存款人、金額、期限等,如有異常,需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

事項(xiàng)(5

依據(jù):教材P287。1.保證金存款的檢查,檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件。可以將保證金賬戶對(duì)賬單與相應(yīng)的交易進(jìn)行核對(duì),根據(jù)被審計(jì)單位應(yīng)付票據(jù)的規(guī)模合理推斷保證金數(shù)額,檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致,特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生而被審計(jì)單位無對(duì)應(yīng)保證事項(xiàng)的情形。


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張老師

2021-04-11 07:05:40 2281人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,你好:

是的,不需要了,這些就足夠了,其他審計(jì)程序?qū)儆凇翱梢浴弊龅姆懂?,不是必須做,因此沒有做也是可以的。您可以看下教材第287頁倒數(shù)第二段的內(nèi)容,就是對(duì)于這段內(nèi)容的描述,對(duì)您理解這個(gè)題目會(huì)更有幫助的~

希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過關(guān),加油!

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