輕一P388簡答題第二大題第五小問怎么做?
老師,針對(duì)保證金存款,審計(jì)項(xiàng)目組檢查承兌匯票的協(xié)議和銀行授信文件就可以了嗎?不需要對(duì)保證金存款再實(shí)施函證程序?
問題來源:
(1)2021年1月5日,審計(jì)項(xiàng)目組監(jiān)督甲公司對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),并將結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行了核對(duì),未發(fā)現(xiàn)差異,因此認(rèn)可了庫存現(xiàn)金余額。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員審查發(fā)現(xiàn)銀行對(duì)賬單上有一收一付相同金額,但是銀行存款日記賬上沒有對(duì)應(yīng)的記錄,出納員解釋是客戶銷售退回業(yè)務(wù)的正常處理,審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為情況合理。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)銀行賬戶的完整性存在疑慮,委托甲公司財(cái)務(wù)人員打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》,沒有發(fā)現(xiàn)異常。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)發(fā)現(xiàn)的未質(zhì)押的定期存款,檢查了開戶證實(shí)書原件,在檢查時(shí),還認(rèn)真核對(duì)了相關(guān)信息,包括存款人、金額、期限等,未發(fā)現(xiàn)異常,認(rèn)為情況合理。
(5)針對(duì)甲公司保證金存款,審計(jì)項(xiàng)目組檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議和銀行授信審批文件,未發(fā)現(xiàn)異常情況。
要求:
針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。(★★★)
考核點(diǎn):貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序
事項(xiàng)(1)
依據(jù):教材P278。(4)在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤時(shí),應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額,并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施程序。
原因分析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)年度報(bào)表進(jìn)行審計(jì),獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的審計(jì)證據(jù),所要將1月5日獲取的審計(jì)證據(jù)倒推至資產(chǎn)負(fù)債表日。
事項(xiàng)(2)
依據(jù):教材P182。雖然詢問是一種有用的手段,但它必須和其他測(cè)試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用。
原因分析:僅通過詢問不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),出納員的解釋是詢問程序獲取的證據(jù),還應(yīng)結(jié)合其他程序才能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
事項(xiàng)(3)
依據(jù):教材P278-279。如果對(duì)被審計(jì)單位銀行賬戶的完整性存有疑慮,例如,當(dāng)被審計(jì)單位可能存在賬外賬或資金體外循環(huán)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮額外實(shí)施以下實(shí)質(zhì)性程序:
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)人員陪同下到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》,觀察銀行辦事人員的查詢、打印過程、并檢查被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整。
原因分析:存有疑慮,應(yīng)親自獲取證據(jù),不能再利用從被審計(jì)單位獲取的證據(jù)。
事項(xiàng)(4)
依據(jù):教材P287。(4)對(duì)存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押定期存款,檢查開戶證實(shí)書原件而非復(fù)印件,以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押或未提現(xiàn)前原件的復(fù)印件,特別關(guān)注被審計(jì)單位在定期存單到期之前,是否存在先辦理質(zhì)押貸款或提前套現(xiàn),再用質(zhì)押貸款所得貨幣資金或套取的貨幣資金虛增收入、挪作他用或從事其他違規(guī)業(yè)務(wù)的情形。在檢查時(shí),還要認(rèn)真核對(duì)相關(guān)信息,包括存款人、金額、期限等,如有異常,需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
事項(xiàng)(5)
依據(jù):教材P287。1.保證金存款的檢查,檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件。可以將保證金賬戶對(duì)賬單與相應(yīng)的交易進(jìn)行核對(duì),根據(jù)被審計(jì)單位應(yīng)付票據(jù)的規(guī)模合理推斷保證金數(shù)額,檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致,特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生而被審計(jì)單位無對(duì)應(yīng)保證事項(xiàng)的情形。

張老師
2021-04-11 07:05:40 2281人瀏覽
勤奮可愛的學(xué)員,你好:
是的,不需要了,這些就足夠了,其他審計(jì)程序?qū)儆凇翱梢浴弊龅姆懂?,不是必須做,因此沒有做也是可以的。您可以看下教材第287頁倒數(shù)第二段的內(nèi)容,就是對(duì)于這段內(nèi)容的描述,對(duì)您理解這個(gè)題目會(huì)更有幫助的~
希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過關(guān),加油!
相關(guān)答疑
-
2023-12-31
-
2023-08-25
-
2023-08-22
-
2021-08-05
-
2020-05-04
您可能感興趣的CPA試題
- 單選題 甲公司制定戰(zhàn)略選擇方案時(shí),甲公司的最高管理層對(duì)其下屬部門不做規(guī)定,而要求各部門積極提交戰(zhàn)略方案。該公司最高管理層在各部門提交戰(zhàn)略方案的基礎(chǔ)上,加以協(xié)調(diào)和平衡,對(duì)各部門的戰(zhàn)略方案進(jìn)行必要的修改后加以確認(rèn)。甲公司制定戰(zhàn)略備選方案使用的方法是( )。
- 單選題 甲公司認(rèn)為公司運(yùn)行狀況良好,所以制定的戰(zhàn)略基本沒有發(fā)生較大的變化,僅有一些小的修正。甲公司正處在戰(zhàn)略變革發(fā)展階段中的( ?。?/a>
- 單選題 海量免費(fèi)題庫 點(diǎn)擊進(jìn)入>>