應(yīng)稅消費(fèi)品用于換投抵時(shí)適用最高售價(jià)嗎？
問題來源：
某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)原油生產(chǎn)成本為1400元/噸，最近時(shí)期同類原油的平均不含稅銷售價(jià)格為1650元/噸，最高不含稅銷售價(jià)格為1800元/噸。2022年9月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）開采原油8萬噸，對外銷售原油5萬噸，取得不含稅銷售額8258萬元，其中含運(yùn)輸費(fèi)8萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.72萬元。
（2）8月采用分期收款方式銷售原油5萬噸，合同約定從次月起分三個(gè)月等額收回價(jià)款，每月應(yīng)收不含稅銷售額2800萬元。9月按照合同約定收到本月應(yīng)收款項(xiàng)，并收到上月應(yīng)收未收含稅價(jià)款117.52萬元。
（3）將開采的原油1.2萬噸用于對外投資，獲得10%的股份。
（4）開采原油過程中加熱用原油0.1萬噸；用開采的同類原油2萬噸移送非獨(dú)立煉油部門加工生產(chǎn)成品油。
（5）銷售汽油0.1萬噸，取得不含稅銷售額400萬元。
（原油成本利潤率10%，資源稅稅率6%，汽油1噸=1388升）
1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅（ ?。┤f元。
A、792
B、459
C、495
D、495.48
正確答案：C
答案分析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅=（8258-8）×6%=495（萬元）。
2.業(yè)務(wù)（2）9月應(yīng)繳納資源稅（ ?。┤f元。
A、174.24
B、168.24
C、168
D、0
正確答案：C
答案分析：納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅=2800×6%=168（萬元）。
3.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅（ ?。┤f元。
A、129.6
B、118.8
C、100.8
D、0
正確答案：B
答案分析：應(yīng)稅產(chǎn)品用于投資，按照平均售價(jià)計(jì)算繳納資源稅。應(yīng)繳納資源稅=1650×1.2×6%=118.8（萬元）。
4.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅（ ?。┤f元。
A、0
B、198
C、207.9
D、216
正確答案：B
答案分析：開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅。將開采的原油（應(yīng)稅產(chǎn)品）加工生產(chǎn)成品油（非應(yīng)稅產(chǎn)品），征收資源稅。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅=2×1650×6%=198（萬元）。
5.關(guān)于上述業(yè)務(wù)資源稅稅務(wù)處理的說法中正確的是（ ?。?/p>
A、將開采的原油對外投資應(yīng)征收資源稅
B、將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油不征資源稅
C、開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅
D、銷售汽油不征收資源稅
正確答案：A,C,D
答案分析：將開采的原油（應(yīng)稅產(chǎn)品）加工生產(chǎn)成品油（非應(yīng)稅產(chǎn)品），征收資源稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
丁雪
2023-10-19 11:49:59 770人瀏覽
應(yīng)稅消費(fèi)品用于換、投、抵計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)適用最高售價(jià)，資源稅按照平均售價(jià)。
每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！相關(guān)答疑
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