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老師解答13500+120問題，120是業(yè)務1的收入嗎？

企業(yè)收入確認企業(yè)所得稅的應納稅額的計算 2023-11-05 22:54:40

問題來源：

位于市區(qū)的燈具制造企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2021年取得產(chǎn)品銷售收入13500萬元，營業(yè)外收入200萬元，投資收益400萬元，自行核算利潤總額1690萬元。2022年3月聘請稅務師對2021年企業(yè)所得稅進行匯算清繳，發(fā)現(xiàn)如下事項：
（1）將一批燈具用于股息分配，燈具成本為100萬元，市場不含稅售價120萬元，未申報相關增值稅，直接以成本價計入應付股利。
（2）12月購買一臺環(huán)保設備用于污水治理，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為540萬元、稅額為70.2萬元，該設備符合《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，進項稅額已抵扣。
（3）收到市級財政部門給予的環(huán)保配套資金，企業(yè)將其計入遞延收益。該資金符合不征稅收入條件。
（4）營業(yè)外支出列支2021年3月甲企業(yè)因延遲執(zhí)行合同支付違約金20萬元；繳納稅收滯納金6萬元。
（5）發(fā)生業(yè)務招待費80萬元；發(fā)生廣告費2400萬元，廣告已經(jīng)播映。計算企業(yè)所得稅時均已按實際發(fā)生額扣除。
（2021年末“應交稅費——應交增值稅”科目無借方余額）

1.事項（1）考慮城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，應調(diào)增企業(yè)所得稅應納稅所得額（　?。┤f元。

A、19.68

B、18.13

C、33.00

D、20.00

正確答案：B

答案分析：應繳納城建稅及附加=120×13%×（7%+3%+2%）=1.87（萬元）；事項（1）應調(diào)增應納稅所得額=120-100-1.87=18.13（萬元）。

2.事項（3）中財政配套資金作為企業(yè)不征稅收入應滿足的條件是（　?。?/p>

A、企業(yè)自取得資金30日內(nèi)向主管稅務機關備案

B、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件

C、財政部門對該資金有專門的資金管理辦法

D、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算

正確答案：B,C,D

答案分析：國務院規(guī)定的專項用途財政性資金是指企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額，且同時符合以下條件的財政性資金：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

3.事項（4）應調(diào)增企業(yè)所得稅應納稅所得額（　?。┤f元。

A、24

B、6

C、44

D、14

正確答案：B

答案分析：稅收滯納金禁止稅前扣除，事項（4）應調(diào)增企業(yè)所得稅應納稅所得額6萬元。

4.事項（5）應調(diào)增企業(yè)所得稅應納稅所得額（　?。┤f元。

A、32

B、389

C、449

D、357

正確答案：B

答案分析：業(yè)務招待費稅前扣除限額：80×60%=48（萬元）＜（13500+120）×5‰=68.1（萬元），納稅調(diào)增=80-48=32（萬元）；廣告費稅前扣除限額：（13500+120）×15%=2043（萬元）＜實際發(fā)生額2400萬元，納稅調(diào)增=2400-2043=357（萬元）；事項（5）應調(diào)增企業(yè)所得稅應納稅所得額=32+357=389（萬元）。

5.甲企業(yè)2021年應繳納企業(yè)所得稅（　?。┤f元。

A、523.53

B、428.78

C、446.28

D、471.78

正確答案：D

答案分析：企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。甲企業(yè)2021年應繳納企業(yè)所得稅=（1690+18.13+6+389）×25%-540×10%=471.78（萬元）。

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