甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
甲公司2×20年度所得稅匯算清繳于2×21年5月31日完成。甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。
2×20年至2×21年，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
【資料一】甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元/件，因國(guó)家對(duì)A產(chǎn)品實(shí)施限價(jià)政策，甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品對(duì)外售價(jià)為7萬(wàn)元/件。根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，從2×20年1月1日起，甲公司每銷售1件A產(chǎn)品，當(dāng)?shù)卣块T(mén)將給予補(bǔ)助3萬(wàn)元。2×20年度，甲公司共銷售A產(chǎn)品1000件，收到政府給予的補(bǔ)助3000萬(wàn)元。A產(chǎn)品的成本為6萬(wàn)元/件。
稅法規(guī)定，企業(yè)自國(guó)家取得的資金除作為出資外，應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算交納企業(yè)所得稅。甲公司將上述政府給予的補(bǔ)助計(jì)入2×20年度應(yīng)納稅所得額，計(jì)算并交納企業(yè)所得稅。
對(duì)于上述交易或事項(xiàng)，甲公司進(jìn)行了以下會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000
　貸：其他收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　7910
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　7000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　 　910
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　6000
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000
2×21年1月12日，甲公司內(nèi)審部門(mén)對(duì)該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生質(zhì)疑。
【資料二】2×20年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失300萬(wàn)元。至2×20年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2×20年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元。2×21年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償丙公司專利侵權(quán)損失400萬(wàn)元，2×21年2月10日甲公司支付賠償款400萬(wàn)元。
【資料三】2×21年2月26日，甲公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丁公司賬款300萬(wàn)元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2×20年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的60%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。
【資料四】2×20年度，甲公司因銷售B產(chǎn)品共收取合同價(jià)款490萬(wàn)元。在銷售B產(chǎn)品時(shí)，甲公司向客戶承諾，在銷售B產(chǎn)品2年內(nèi)，由于客戶使用不當(dāng)?shù)仍蛟斐葿產(chǎn)品故障，甲公司免費(fèi)提供維修服務(wù)。甲公司2年期維修服務(wù)可以單獨(dú)作價(jià)出售，與本年度所售B產(chǎn)品相應(yīng)的2年期維修服務(wù)售價(jià)為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)維修服務(wù)成本為30萬(wàn)元。甲公司不附加產(chǎn)品免費(fèi)維修服務(wù)情況下出售B產(chǎn)品的售價(jià)為450萬(wàn)元。上述已售B產(chǎn)品的成本為360萬(wàn)元。至2×20年12月31日，尚未有客戶向甲公司提出免費(fèi)維修服務(wù)的要求。
對(duì)于上述交易或事項(xiàng)，甲公司進(jìn)行了以下會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　553.7
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 　　　490
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　63.7
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 　360
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 　　360
借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 　　　　7.5
　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　 　　7.5
2×21年3月20日，甲公司內(nèi)審部門(mén)對(duì)該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生質(zhì)疑。
【資料五】2×21年3月31日，甲公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。
要求：