1602 累計折舊

　　一、本科目核算小企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。

　　二、本科目可以進行總分類核算，也可以進行明細核算。

　　需要查明某項固定資產(chǎn)的已計提折舊，可以根據(jù)“固定資產(chǎn)卡片”上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。

　　三、累計折舊的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)的折舊費，應當按照固定資產(chǎn)的受益對象，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。

　　(二)因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產(chǎn)，應當按照該項固定資產(chǎn)賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照其已計提的累計折舊，借記本科目，按照其原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。

　　1604 在建工程

　　一、本科目核算小企業(yè)需要安裝的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)新建工程、改擴建等所發(fā)生的成本。

　　小企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，在“固定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。

　　小企業(yè)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出和經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改建支出，在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目應按照在建工程項目進行明細核算。

　　三、在建工程的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應當按照實際支付的購買價款、相關(guān)稅費(不包括按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額)、運輸費、裝卸費、保險費、安裝費等，借記本科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費等，借記本科目或“固定資產(chǎn)”科目，貸記“長期應付款”科目。

　　固定資產(chǎn)安裝完成，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　(二)自營工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目，貸記“工程物資”科目。

　　在建工程應負擔的職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

　　在建工程使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應當按照成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。同時，按照稅法規(guī)定應交納的增值稅額，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目。

　　在建工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，在應付利息日應當根據(jù)借款合同利率計算確定的利息費用，借記本科目，貸記“應付利息”科目。辦理竣工決算后發(fā)生的利息費用，在應付利息日，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應付利息”等科目。

　　在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;形成的產(chǎn)品或者副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。

　　自營工程辦理竣工決算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　(三)出包工程，按照工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預付賬款”等科目。工程完工收到承包單位提供的賬單，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　(四)對固定資產(chǎn)進行改擴建時，應當按照該項固定資產(chǎn)賬面價值，借記本科目，按照其已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照其原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　在改擴建過程中發(fā)生的相關(guān)支出，借記本科目，貸記相關(guān)科目。

　　改擴建完成辦理竣工決算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程成本。

　　1605 工程物資

　　一、本科目核算小企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本。包括：工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準備的工器具等。

　　二、本科目應按照“專用材料”、“專用設(shè)備”、“工器具”等進行明細核算。

　　三、工程物資的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)購入為工程準備的物資，應當按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(二)工程領(lǐng)用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。工程完工后將領(lǐng)出的剩余物資退庫時做相反的會計分錄。

　　工程完工后剩余的工程物資轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的，借記“原材料”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本。