成本類

　　4001 生產(chǎn)成本

　　一、本科目核算小企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。包括：生產(chǎn)各種產(chǎn)品(產(chǎn)成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制設備等。

　　小企業(yè)對外提供勞務發(fā)生的成本，可將本科目改為“4001 勞務成本”科目，或單獨設置“4002 勞務成本”科目進行核算。

　　二、本科目可按照基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進行明細核算。

　　三、生產(chǎn)成本的主要賬務處理。

　　(一)小企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)成本，借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)，貸記“原材料”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。

　　各生產(chǎn)車間應負擔的制造費用，借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)，貸記“制造費用”科目。

　　(二)輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、管理部門和其他部門提供的勞務和產(chǎn)品，可在月末按照一定的分配標準分配給各受益對象，借記本科目(基本生產(chǎn)成本)、“銷售費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務成本”、“在建工程”等科目，貸記本科目(輔助生產(chǎn)成本);也可在提供相關(guān)勞務和產(chǎn)品時，借記本科目、“銷售費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務成本”、“在建工程”等科目，貸記“原材料”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。

　　(三)小企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品，可在月末，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目(基本生產(chǎn)成本)。

　　四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。

　　4101 制造費用

　　一、本科目核算小企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。

　　小企業(yè)經(jīng)過 1 年期以上的制造才能達到預定可銷售狀態(tài)的產(chǎn)品發(fā)生的借款費用，也在本科目核算。

　　小企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目應按照不同的生產(chǎn)車間、部門和費用項目進行明細核算。

　　三、制造費用的主要賬務處理。

　　(一)生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗和固定資產(chǎn)修理費，借記本科目，貸記“原材料”、“銀行存款”等科目。

　　(二)發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

　　(三)生產(chǎn)車間計提的固定資產(chǎn)折舊費，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。

　　(四)生產(chǎn)車間支付的辦公費、水電費等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付利息”等科目。

　　(五)發(fā)生季節(jié)性和修理期間的停工損失，借記本科目，貸記“原材料”、“應付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。

　　(六)小企業(yè)經(jīng)過 1 年期以上的制造才能達到預定可銷售狀態(tài)的產(chǎn)品在制造完成之前發(fā)生的借款利息，在應付利息日根據(jù)借款合同利率計算確定的利息費用，借記本科目，貸記“應付利息”科目。制造完成之后發(fā)生的利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目。

　　(七)將制造費用分配計入有關(guān)的成本核算對象，借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本”等科目，貸記本科目。

　　(八)季節(jié)性生產(chǎn)小企業(yè)制造費用全年實際發(fā)生額與分配額的差額，除其中屬于為下一年開工生產(chǎn)做準備的可留待下一年分配外，其余部分實際發(fā)生額大于分配額的差額，借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目;實際發(fā)生額小于分配額的差額，做相反的會計分錄。

　　四、除季節(jié)性的生產(chǎn)性小企業(yè)外，本科目期末應無余額。

　　4301 研發(fā)支出

　　一、本科目核算小企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。

　　二、本科目應按照研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算。

　　三、研發(fā)支出的主要賬務處理。

　　(一)小企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記本科目(費用化支出)，滿足資本化條件的，借記本科目(資本化支出)，貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”、“應付利息”等科目。

　　(二)研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)的，應按本科目(資本化支出)的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目(資本化支出)。月末，應將本科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目，借記“管理費用”科目，貸記本科目(費用化支出)。

　　四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)正在進行的無形資產(chǎn)開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。

　　4401 工程施工

　　一、本科目核算小企業(yè)(建筑業(yè))實際發(fā)生的各種工程成本。

　　二、本科目應按照建造合同項目分別“合同成本”和“間接費用”進行明細核算。

　　三、工程施工的主要賬務處理。

　　(一)小企業(yè)進行合同建造時發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設施折舊費等其他直接費用，借記本科目(合同成本)，貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、財產(chǎn)保險費、工程保修費、固定資產(chǎn)折舊費等間接費用，借記本科目(間接費用)，貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。期(月)末，將間接費用分配計入有關(guān)合同成本，借記本科目(合同成本)，貸記本科目(間接費用)。

　　(二)確認合同收入和合同費用時，借記“應收賬款”、“預收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目;按照應結(jié)轉(zhuǎn)的合同成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目(合同成本)。

　　四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。