4403 機(jī)械作業(yè)

　　一、本科目核算小企業(yè)(建筑業(yè))及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)(含機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　小企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械發(fā)生的機(jī)械租賃費(fèi)，在“工程施工”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目應(yīng)按照施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。小企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械施工、運(yùn)輸單位使用自有施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按照成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。

　　成本項(xiàng)目一般分為：職工薪酬、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用(為組織和管理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用)。

　　三、機(jī)械作業(yè)的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”等科目。

　　(二)期(月)末，小企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本企業(yè)承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。

　　對(duì)外單位、專項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)(含運(yùn)輸設(shè)備)的成本，借記“生產(chǎn)成本(或勞務(wù)成本)”科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末應(yīng)無余額。

　　損益類

　　5001 主營業(yè)務(wù)收入

　　一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的銷售商品或提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。

　　二、本科目應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理。

　　小企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，按照確認(rèn)的銷售商品收入，貸記本科目。

　　發(fā)生銷貨退回(不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售)，按照應(yīng)沖減銷售商品收入的金額，借記本科目，按照實(shí)際支付或應(yīng)退還的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　四、月末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　5051 其他業(yè)務(wù)收入

　　一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。包括：出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。

　　二、本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、其他業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理。

　　小企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　四、月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　5111 投資收益

　　一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。

　　二、本科目應(yīng)按照投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、投資收益的主要賬務(wù)處理。

　　(一)對(duì)于短期股票投資、短期基金投資和長期股權(quán)投資，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目。

　　(二)在長期債券投資或短期債券投資持有期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照分期付息、一次還本的長期債券投資或短期債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目;按照一次還本付息的長期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入，借記“長期債券投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，貸記本科目。

　　在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照應(yīng)分?jǐn)偟膫缯蹆r(jià)金額，借記或貸記本科目，貸記或借記“長期債券投資——溢折價(jià)”科目。

　　(三)出售短期投資、處置長期股權(quán)投資和長期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的價(jià)款或收回的金額，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，按照其賬面余額，貸記“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“長期債券投資”科目，按照尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤、債券利息收入，貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按照其差額，貸記或借記本科目。

　　四、月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

　　5301 營業(yè)外收入

　　一、本科目核算小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營業(yè)外收入。包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包

　　裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。

　　小企業(yè)收到出口產(chǎn)品或商品按照規(guī)定退回的增值稅款，在“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目應(yīng)按照營業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、營業(yè)外收入的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)確認(rèn)非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(二)確認(rèn)的政府補(bǔ)助收入，借記“銀行存款”或“遞延收益”科目，貸記本科目。

　　(三)小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅(不含出口退稅)、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　(四)確認(rèn)的捐贈(zèng)收益，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

　　(五)確認(rèn)的盤盈收益，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

　　(六)確認(rèn)的匯兌收益，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　(七)確認(rèn)的出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、違約金收益等，借記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。

　　(八)確認(rèn)的已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　四、月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科

　　目應(yīng)無余額。