1606 固定資產(chǎn)清理

　　一、本科目核算小企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等原因處置固定資產(chǎn)所轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。

　　二、本科目應(yīng)按照被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目，按照其已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照其原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　同時(shí)，按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

　　(二)清理過(guò)程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。取得出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等處置收入，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。

　　(三)固定資產(chǎn)清理完成后，如為借方余額，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失”科目，貸記本科目。如為貸方余額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益”科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失;本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。

　　1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

　　一、本科目核算小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價(jià)(成本)。

　　二、本科目應(yīng)按照“未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”，分別生物資產(chǎn)的種類、群別等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。涉及按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。

　　(二)自行營(yíng)造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營(yíng)林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出，借記本科目(未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn))，貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目。

　　(三)自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜，達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出，借記本科目(未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn))，貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目。

　　(四)未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的時(shí)，按照其賬面余額，借記本科目(成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn))，貸記本科目(未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn))。

　　(五)育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，應(yīng)當(dāng)按照其賬面余額，借記本科目，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”科目。

　　產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜，應(yīng)按照轉(zhuǎn)群時(shí)其賬面價(jià)值，借記“消

　　耗性生物資產(chǎn)”科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按照其原價(jià)，貸記本科目。

　　(六)擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補(bǔ)植林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目(未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn))，貸記“銀行存款”等科目。

　　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(七)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等原因處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)按照取得的出售生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等處置收入，借記“銀行存款”等科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按照其原價(jià)，貸記本科目，按照其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益”科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價(jià)(成本)。

　　1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊

　　一、本科目核算小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

　　二、本科目應(yīng)按照生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的種類、群別等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理。

　　小企業(yè)按月計(jì)提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

　　處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊。

　　四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。