負(fù)債類

　　2001 短期借款

　　一、本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在 1年內(nèi)的各種借款。

　　二、本科目應(yīng)按照借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、短期借款的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;償還借款，做相反的會計分錄。銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記本科目。

　　持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息，借記“財務(wù)費用”科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目(銀行無追索權(quán)情況下)或本科目(銀行有追索權(quán)情況下)。

　　(二)在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照短期借款合同利率計算確定的利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。

　　2201 應(yīng)付票據(jù)

　　一、本科目核算小企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動開出、承兌的商業(yè)匯票(銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票)。

　　二、本科目應(yīng)按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款等，借記“材料采購”或“在途物資”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。涉及增值稅進(jìn)項稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　(二)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。支付票款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(三)銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記本科目，貸記“短期借款”科目。

　　四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、到期日、票面金額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，在備查簿中應(yīng)予注銷。

　　五、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)開出、承兌的尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。

　　2202 應(yīng)付賬款

　　一、本科目核算小企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

　　二、本科目應(yīng)按照對方單位(或個人)進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)購入材料、商品等未驗收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值)，借記“在途物資”科目，按照可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按照應(yīng)付的價款，貸記本科目。

　　接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)當(dāng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。

　　(二)償付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。小企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。

　　2203 預(yù)收賬款

　　一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。包括：預(yù)收的購貨款、工程款等。

　　預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目貸方。

　　二、本科目應(yīng)按照對方單位(或個人)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(二)銷售收入實現(xiàn)時，按照實現(xiàn)的收入金額，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)預(yù)收的款項;期末如為借方余額，反映小企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項。

　　2211 應(yīng)付職工薪酬

　　一、本科目核算小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

　　小企業(yè)(外商投資)按照規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也通過本科目核算。

　　二、本科目應(yīng)按照“職工工資”、“獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。

　　(一)月末，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將本月發(fā)生的職工薪酬區(qū)分以下情況進(jìn)行分配：

　　1.生產(chǎn)部門(提供勞務(wù))人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記本科目。

　　2.應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)項目負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目，貸記本科目。

　　3.管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

　　4.銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。

　　(二)小企業(yè)發(fā)放職工薪酬應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行處理：

　　1.向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)等，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等科目。

　　2.支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會活動和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　3.按照國家有關(guān)規(guī)定繳納的社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　4.以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，按照其銷售價格，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目;同時，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　5.支付的因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的補償，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。