1701 無形資產(chǎn)

　　一、本科目核算小企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本。

　　二、本科目應(yīng)按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算。

　　三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)外購無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款、相關(guān)稅費和相關(guān)的其他支出(含相關(guān)的利息費用)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目。

　　(二)自行開發(fā)建造廠房等建筑物，外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進行分配，其中屬于土地使用權(quán)的部分，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(三)收到投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照評估價值和相關(guān)稅費，借記本科目，貸記“實收資本”、“資本公積”科目。

　　(四)開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，按照應(yīng)予資本化的支出，借記本科目，貸記“研發(fā)支出”科目。

　　(五)因出售、報廢、對外投資等原因處置無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得的出售無形資產(chǎn)的價款等處置收入，借記“銀行存款”等科目，按照其已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”、“銀行存款”等科目，按照其成本，貸記本科目，按照其差額，貸記“營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置凈收益”科目或借記“營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置凈損失”科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。

　　1702 累計攤銷

　　一、本科目核算小企業(yè)對無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。

　　二、本科目應(yīng)按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算。

　　三、累計攤銷的主要賬務(wù)處理。

　　小企業(yè)按月采用年限平均法計提無形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的受益對象，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。

　　處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)累計攤銷。

　　四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)無形資產(chǎn)的累計攤銷額。

　　1801 長期待攤費用

　　一、本科目核算小企業(yè)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費用等。

　　二、本科目應(yīng)按照支出項目進行明細核算。

　　三、長期待攤費用的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。

　　(二)按月采用年限平均法攤銷長期待攤費用，應(yīng)當(dāng)按照長期待攤費用的受益對象，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。

　　1901 待處理財產(chǎn)損溢

　　一、本科目核算小企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。

　　所采購物資在運輸途中因自然災(zāi)害等發(fā)生的損失或尚待查明的損耗，也通過本科目核算。

　　二、本科目應(yīng)按照待處理流動資產(chǎn)損溢和待處理非流動資產(chǎn)損溢進行明細核算。

　　三、待處理財產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理。

　　(一)盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、現(xiàn)金等，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場價格或評估價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目(待處理流動資產(chǎn)損溢)。盤虧、毀損、短缺的各種材料、產(chǎn)成品、商品、現(xiàn)金等，應(yīng)當(dāng)按照其賬面余額，借記本科目(待處理流動資產(chǎn)損溢)，貸記“材料采購”或“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“庫存現(xiàn)金”等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值扣除按照該項固定資產(chǎn)新舊程度估計的折舊后的余額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目(待處理非流動資產(chǎn)損溢)。盤虧的固定資產(chǎn)，按照該項固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目(待處理非流動資產(chǎn)損溢)，按照已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照其原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　(二)盤虧、毀損、報廢的各項資產(chǎn)，按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，按照殘料價值，借記“原材料”等科目，按照可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照本科目余額，貸記本科目(待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理非流動資產(chǎn)損溢)，按照其借方差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

　　盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金等，按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，按照本科目余額，借記本科目(待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理非流動資產(chǎn)損溢)，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　四、小企業(yè)的財產(chǎn)損溢，應(yīng)當(dāng)查明原因，在年末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。