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企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)的關(guān)注事項(xiàng)有哪些

來源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：cyw 2023-06-08 10:50:13

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 16:23:44

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)的關(guān)注事項(xiàng)有哪些

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)的關(guān)注事項(xiàng)有：

（一）利潤總額計(jì)算是否合法、準(zhǔn)確

關(guān)注與利潤總額直接相關(guān)的全部要素，包括營業(yè)收入（主營業(yè)務(wù)收人、其他業(yè)務(wù)收入）、營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他收益、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益、資產(chǎn)減值損失、資產(chǎn)處置收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出。

已執(zhí)行新金融準(zhǔn)則、新收入準(zhǔn)則和新租賃準(zhǔn)則的企業(yè)，還包括凈敞口套期收益和信用減值損失。

鑒證人應(yīng)分析判斷上述項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的交易事項(xiàng)是否客觀真實(shí)、會(huì)計(jì)核算是否正確。

（二）應(yīng)納稅所得額計(jì)算是否合法、準(zhǔn)確

根據(jù)納稅申報(bào)表主表的邏輯，應(yīng)納稅所得額計(jì)算過程如下：

納稅調(diào)整后所得=利潤總額-境外所得+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除+境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損

應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得-所得減免-彌補(bǔ)以前年度虧損-抵扣應(yīng)納稅所得額

（三）應(yīng)納稅額計(jì)算是否合法、準(zhǔn)確

應(yīng)納稅額的計(jì)算過程如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額x25%

應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額-抵免所得稅額

實(shí)際應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)納所得稅額-境外所得抵免所得稅額

本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=實(shí)際應(yīng)納所得稅額-本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額

本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額-民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分

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