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未取得發(fā)票的納稅調(diào)整

老師，你好！

12月份做的暫估，1月份到的發(fā)票，能不能直接在所得稅匯繳時(shí)不做應(yīng)納稅所得額調(diào)整，直接說(shuō)明情況。

跨年發(fā)票涉稅處理案例及原理把控 2025-01-08 10:42:04

問(wèn)題來(lái)源：

情形4：存貨暫估已售入賬，但次年匯算清繳前未取得發(fā)票

拓展①：如果20×4年匯繳前未取得發(fā)票，對(duì)應(yīng)成本在匯算清繳中做納稅調(diào)增。但若5年內(nèi)取得，可追補(bǔ)所屬年度（20×3年）稅前扣除?。ˋ105000表30行其他）

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十七條規(guī)定：除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。

拓展②：如果企業(yè)未取得發(fā)票，也未納稅調(diào)增，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后如何處理？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十五條規(guī)定：匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

第十四條：客觀(guān)原因未取得發(fā)票補(bǔ)救措施

（一）無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

接上問(wèn)：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后，企業(yè)如果60天內(nèi)仍無(wú)法取得上述證據(jù)，但后期能在5年內(nèi)取得，還能追補(bǔ)至所屬年度所得稅前扣除嗎？

不能！解答參照王軍局長(zhǎng)－國(guó)家稅務(wù)總局2018年第三季度政策解讀現(xiàn)場(chǎng)實(shí)錄。

國(guó)家稅務(wù)總局2018年第三季度政策解讀現(xiàn)場(chǎng)實(shí)錄

【匯算清繳期結(jié)束后的稅務(wù)處理】

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照《辦法》第十四條規(guī)定憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后，相應(yīng)支出可以在發(fā)生年度稅前扣除。否則，該支出不得在發(fā)生年度稅前扣除，也不得在以后年度追補(bǔ)扣除?！?018－08－30 10∶26】

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