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未取得發(fā)票的納稅調(diào)整

老師，你好！

12月份做的暫估，1月份到的發(fā)票，能不能直接在所得稅匯繳時不做應納稅所得額調(diào)整，直接說明情況。

跨年發(fā)票涉稅處理案例及原理把控 2025-01-08 10:42:04

問題來源：

情形4：存貨暫估已售入賬，但次年匯算清繳前未取得發(fā)票

拓展①：如果20×4年匯繳前未取得發(fā)票，對應成本在匯算清繳中做納稅調(diào)增。但若5年內(nèi)取得，可追補所屬年度（20×3年）稅前扣除?。ˋ105000表30行其他）

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十七條規(guī)定：除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。

拓展②：如果企業(yè)未取得發(fā)票，也未納稅調(diào)增，稅務機關發(fā)現(xiàn)后如何處理？

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十五條規(guī)定：匯算清繳期結(jié)束后，稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應當按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關資料。

第十四條：客觀原因未取得發(fā)票補救措施

（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

前款第一項至第三項為必備資料。

接上問：經(jīng)稅務機關檢查后，企業(yè)如果60天內(nèi)仍無法取得上述證據(jù)，但后期能在5年內(nèi)取得，還能追補至所屬年度所得稅前扣除嗎？

不能！解答參照王軍局長－國家稅務總局2018年第三季度政策解讀現(xiàn)場實錄。

國家稅務總局2018年第三季度政策解讀現(xiàn)場實錄

【匯算清繳期結(jié)束后的稅務處理】

稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照《辦法》第十四條規(guī)定憑相關資料證實支出真實性后，相應支出可以在發(fā)生年度稅前扣除。否則，該支出不得在發(fā)生年度稅前扣除，也不得在以后年度追補扣除。【2018－08－30 10∶26】

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