固定資產(chǎn)報廢損失是否可以稅前扣除
資產(chǎn)損失,請問,有固定資產(chǎn)壞了,報廢了,企業(yè)內(nèi)部簽署了“同意”,像這樣,可以稅前扣除嗎?
問題來源:

鄭老師
2025-03-18 17:00:04 1086人瀏覽
根據(jù)財稅政策和企業(yè)資產(chǎn)損失扣除相關(guān)規(guī)定,固定資產(chǎn)報廢損失在滿足特定條件時允許稅前扣除。針對您所述情形(固定資產(chǎn)報廢且企業(yè)內(nèi)部已簽署“同意”文件),具體分析如下:
一、稅前扣除的核心條件
固定資產(chǎn)報廢損失需同時滿足以下條件方可稅前扣除:
1. 會計處理完成**:已通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算,并將凈損失計入“營業(yè)外支出”(會計處理示例見下文)。
2. 實際發(fā)生且無賠償**:損失金額為固定資產(chǎn)賬面凈值扣除殘值、保險賠償或責(zé)任人賠償后的余額。
3. 留存?zhèn)洳橘Y料完整**:包括企業(yè)內(nèi)部審批文件、責(zé)任認定材料等(具體要求見下文)。
二、業(yè)簽署“同意”文件的效力
1. 必要但非唯一依據(jù):
- 企業(yè)內(nèi)部簽署的“同意報廢”文件(如管理層審批單、報廢決議)屬于《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)要求的“內(nèi)部責(zé)任認定和核銷資料”,是稅前扣除的必要證據(jù)之一。
- 但僅憑此文件不足以直接扣除**,需結(jié)合其他材料共同證明損失的真實性。
2. 需補充的留存資料:
- 固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)證明**:如購置發(fā)票、折舊計算表等。
- 報廢技術(shù)鑒定材料:企業(yè)內(nèi)部技術(shù)部門或外部機構(gòu)出具的報廢原因說明(例如因技術(shù)淘汰、損壞無法修復(fù)等)。
- 殘值處理記錄:若有殘值變賣收入,需提供交易憑證。
- 損失金額較大的特殊要求**:若損失金額較大(如自然災(zāi)害導(dǎo)致報廢),需提供法定代表人、財務(wù)負責(zé)人等簽章的書面聲明(原需專業(yè)機構(gòu)鑒定,但已取消)。
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三、具體操作步驟
1. 會計處理**
(1)轉(zhuǎn)入清理:
借:固定資產(chǎn)清理 [賬面凈值]
累計折舊 [已計提折舊]
貸:固定資產(chǎn) [原值]
(2)結(jié)轉(zhuǎn)凈損失(無殘值或賠償時):
借:營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)報廢損失
貸:固定資產(chǎn)清理
2. 稅務(wù)申報與扣除**
填報表格:在企業(yè)所得稅匯算清繳時填報《A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》。
無需報送資料:自2017年起,相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?,無需提交稅務(wù)機關(guān)。
四、風(fēng)險提示
1. 資料不完整的風(fēng)險:
- 若僅提供“同意”文件但缺失其他材料(如技術(shù)鑒定、殘值證明),稅務(wù)機關(guān)可能認定證據(jù)不足,導(dǎo)致?lián)p失不得稅前扣除。
2. 折舊扣除限制:
- 若固定資產(chǎn)因閑置未使用,其折舊不得稅前扣除,但報廢時可一次性扣除損失。
五、總結(jié)**
固定資產(chǎn)報廢損失可以稅前扣除,但需滿足以下要求:
1. 完成會計處理并計入營業(yè)外支出;
2. 留存完整的備查資料(包括企業(yè)內(nèi)部“同意”文件、技術(shù)鑒定、計稅證明等);
3. 申報時正確填報《A105090表》。
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