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固定資產(chǎn)報廢損失是否可以稅前扣除

資產(chǎn)損失,請問,有固定資產(chǎn)壞了,報廢了,企業(yè)內(nèi)部簽署了“同意”,像這樣,可以稅前扣除嗎?

匯繳中扣除及優(yōu)惠類風(fēng)險管控 2025-03-18 14:53:38

問題來源:

3.工資薪金涉稅風(fēng)險點
(1)工資薪金范圍界定不清楚;
(2)年度計提未實際支付的工資,未進行納稅調(diào)整;
(3)變相發(fā)放工資,以發(fā)票報銷的形式將工資薪金所得轉(zhuǎn)化為其他費用;
(4)虛列、多列工資薪金稅前扣除;
(5)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù),按照協(xié)議、合同約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用,作為工資薪金支出和福利費支出,并將此作為工資薪金部分,作為其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
鏈接:勞務(wù)派遣用工風(fēng)險
企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:
①按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用,應(yīng)作為勞務(wù)費支出;
②直接支付給員工個人的費用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。屬于工資薪金支出的費用,準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù);
【政策依據(jù)】國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告(國家稅務(wù)總局公告 2015年第34號)
③勞務(wù)派遣用工是補充形式,只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實施。使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量(指用工單位簽訂勞動合同人數(shù)與使用的被派遣勞動者人數(shù)之和)的10%。
?臨時性工作崗位,存續(xù)時間不超過六個月的崗位;
?輔助性工作崗位,為主營業(yè)務(wù)崗位提供服務(wù)的非主營業(yè)務(wù)崗位;
?替代性工作崗位,用工單位的勞動者因脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、休假等原因無法工作的一 定期間內(nèi),可以由其他勞動者替代工作的崗位 。
依據(jù)2014年3月1日實施的《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》。
(6)實際支付的離職補償金并入工資薪金所得作為工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的計提基數(shù)。
①離職補償金的會計處理
依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號-職工薪酬》,離職補償金應(yīng)作為辭退福利核算。
借:管理費用-職工薪酬(辭退福利)
貸:應(yīng)付職工薪酬-解除職工勞動關(guān)系補償
②離職補償金個人所得稅處理
個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入,在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅。
超過3倍數(shù)額的部分,需要扣繳個稅,計算時不并入當(dāng)年綜合所得,單獨適用綜合所得年度稅率表,計算納稅。
計算公式如下:
應(yīng)納稅額=超過3倍以上數(shù)額的一次性補償金×適用稅率-速算扣除數(shù)。
【案例】垚睿公司與職員劉寧解除勞動合同,一次性給予劉寧16萬元,當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY是5萬,那么公司需代扣個稅,計算如下:
應(yīng)納稅額=(160000-50000×3)×3%=300元
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鄭老師

2025-03-18 17:00:04 1086人瀏覽

根據(jù)財稅政策和企業(yè)資產(chǎn)損失扣除相關(guān)規(guī)定,固定資產(chǎn)報廢損失在滿足特定條件時允許稅前扣除。針對您所述情形(固定資產(chǎn)報廢且企業(yè)內(nèi)部已簽署“同意”文件),具體分析如下:

一、稅前扣除的核心條件

固定資產(chǎn)報廢損失需同時滿足以下條件方可稅前扣除:

1. 會計處理完成**:已通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算,并將凈損失計入“營業(yè)外支出”(會計處理示例見下文)。

2. 實際發(fā)生且無賠償**:損失金額為固定資產(chǎn)賬面凈值扣除殘值、保險賠償或責(zé)任人賠償后的余額。

3. 留存?zhèn)洳橘Y料完整**:包括企業(yè)內(nèi)部審批文件、責(zé)任認定材料等(具體要求見下文)。


二、業(yè)簽署“同意”文件的效力

1. 必要但非唯一依據(jù):  

   - 企業(yè)內(nèi)部簽署的“同意報廢”文件(如管理層審批單、報廢決議)屬于《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)要求的“內(nèi)部責(zé)任認定和核銷資料”,是稅前扣除的必要證據(jù)之一。  

   - 但僅憑此文件不足以直接扣除**,需結(jié)合其他材料共同證明損失的真實性。

2. 需補充的留存資料:  

   - 固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)證明**:如購置發(fā)票、折舊計算表等。  

   - 報廢技術(shù)鑒定材料:企業(yè)內(nèi)部技術(shù)部門或外部機構(gòu)出具的報廢原因說明(例如因技術(shù)淘汰、損壞無法修復(fù)等)。  

   - 殘值處理記錄:若有殘值變賣收入,需提供交易憑證。  

   - 損失金額較大的特殊要求**:若損失金額較大(如自然災(zāi)害導(dǎo)致報廢),需提供法定代表人、財務(wù)負責(zé)人等簽章的書面聲明(原需專業(yè)機構(gòu)鑒定,但已取消)。

---

三、具體操作步驟

1. 會計處理**

(1)轉(zhuǎn)入清理:

借:固定資產(chǎn)清理       [賬面凈值]

    累計折舊           [已計提折舊]

貸:固定資產(chǎn)           [原值]

(2)結(jié)轉(zhuǎn)凈損失(無殘值或賠償時):

借:營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)報廢損失

貸:固定資產(chǎn)清理


2. 稅務(wù)申報與扣除**

填報表格:在企業(yè)所得稅匯算清繳時填報《A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》。  

無需報送資料:自2017年起,相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?,無需提交稅務(wù)機關(guān)。

四、風(fēng)險提示

1. 資料不完整的風(fēng)險:  

   - 若僅提供“同意”文件但缺失其他材料(如技術(shù)鑒定、殘值證明),稅務(wù)機關(guān)可能認定證據(jù)不足,導(dǎo)致?lián)p失不得稅前扣除。  

2. 折舊扣除限制:  

   - 若固定資產(chǎn)因閑置未使用,其折舊不得稅前扣除,但報廢時可一次性扣除損失。


五、總結(jié)**

固定資產(chǎn)報廢損失可以稅前扣除,但需滿足以下要求:  

1. 完成會計處理并計入營業(yè)外支出;  

2. 留存完整的備查資料(包括企業(yè)內(nèi)部“同意”文件、技術(shù)鑒定、計稅證明等);  

3. 申報時正確填報《A105090表》。  



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