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沖減以前年度多計(jì)提的資產(chǎn)折舊該如何處理

請(qǐng)問(wèn)老師，如果在計(jì)提本年資產(chǎn)折舊，發(fā)現(xiàn)有記錯(cuò)的，沖減了以前年度損益，比如說(shuō)沖了30萬(wàn)，請(qǐng)問(wèn)這一舉動(dòng)會(huì)影響哪些資產(chǎn)數(shù)據(jù)變動(dòng)？還有這30萬(wàn)需要納稅調(diào)整嗎？怎么調(diào)，放在納稅申報(bào)表什么位置？

企業(yè)所得稅匯算清繳測(cè)算 2025-04-15 19:35:06

問(wèn)題來(lái)源：

3.以工資薪金為基數(shù)的扣除限額

項(xiàng)目	扣除標(biāo)準(zhǔn)	超標(biāo)準(zhǔn)處理
職工福利費(fèi)	不超工資薪金總額14%	不得扣除
工會(huì)經(jīng)費(fèi)	不超工資薪金總額2%	不得扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)	一般企業(yè)不超工資薪金總額8%；四類企業(yè)100%扣	當(dāng)年不得扣除；但超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

問(wèn)題鏈接

哪些企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)可100%全額扣除？

集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、符合條件軟件企業(yè)及動(dòng)漫企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的空勤訓(xùn)練費(fèi)支出，核力發(fā)電企業(yè)實(shí)際發(fā)生的核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)核算并按實(shí)際發(fā)生額全額扣除。

問(wèn)題鏈接

企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍具體包括什么？

（1）上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；

（2）各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；

（3）崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；

（4）專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；

（5）特種作業(yè)人員培訓(xùn)；

（6）企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；

（7）職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；

（8）購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；

（9）職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；

（10）職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；

（11）有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。

參考文件：《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)》（財(cái)建〔2006〕317號(hào)）。

（1）工資薪金關(guān)注要點(diǎn)

①工資薪金稅前扣除需要滿足哪些條件？

ａ.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

ｂ.企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

ｃ.企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

ｄ.企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；

ｅ.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

②工資薪金涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

a.工資薪金范圍界定不清楚；

b.年度計(jì)提未實(shí)際支付的工資，未進(jìn)行納稅調(diào)整；

c.變相發(fā)放工資，以發(fā)票報(bào)銷的形式將工資薪金所得轉(zhuǎn)化為其他費(fèi)用；

d.虛列、多列工資薪金稅前扣除；

e.勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，按照協(xié)議、合同約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，作為工資薪金支出和福利費(fèi)支出，并將此作為工資薪金部分，作為其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)；

鏈接

勞務(wù)派遣用工風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

a.按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；

b.直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)；

【政策依據(jù)】國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2015年第34號(hào)）

c.勞務(wù)派遣用工是補(bǔ)充形式，只能在臨時(shí)性、輔助性或者替代性的工作崗位上實(shí)施。使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過(guò)其用工總量（指用工單位簽訂勞動(dòng)合同人數(shù)與使用的被派遣勞動(dòng)者人數(shù)之和）的10%。

?臨時(shí)性工作崗位，存續(xù)時(shí)間不超過(guò)六個(gè)月的崗位；

?輔助性工作崗位，為主營(yíng)業(yè)務(wù)崗位提供服務(wù)的非主營(yíng)業(yè)務(wù)崗位；

?替代性工作崗位，用工單位的勞動(dòng)者因脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、休假等原因無(wú)法工作的一定期間內(nèi)，可以由其他勞動(dòng)者替代工作的崗位。

依據(jù)2014年3月1日實(shí)施的《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》。

③實(shí)際支付的離職補(bǔ)償金并入工資薪金所得作為工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。

a.離職補(bǔ)償金的會(huì)計(jì)處理

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工薪酬》，離職補(bǔ)償金應(yīng)作為辭退福利核算。

借：管理費(fèi)用－職工薪酬（辭退福利）

貸：應(yīng)付職工薪酬－解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償

（2）職工福利費(fèi)關(guān)注要點(diǎn)

①關(guān)注職工福利費(fèi)的核算問(wèn)題

國(guó)稅函〔2009〕3 號(hào)要求：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。部分會(huì)計(jì)人員或企業(yè)，在進(jìn)行福利費(fèi)核算沒(méi)有通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬－職工福利費(fèi)”進(jìn)行歸集，而是在職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生時(shí)，就直接計(jì)入了相關(guān)的成本費(fèi)用科目，比如“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“制造費(fèi)用”等。

提示

企業(yè)福利費(fèi)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬－職工福利費(fèi)”科目核算！

②關(guān)注職工福利費(fèi)中的個(gè)人所得稅問(wèn)題

根據(jù)個(gè)人所得稅規(guī)定以及實(shí)務(wù)，很多職工福利費(fèi)是需要并入工資交納個(gè)人所得稅的，企業(yè)會(huì)計(jì)人員非常容易遺漏這部分的扣繳與申報(bào)，年度關(guān)賬前應(yīng)特別梳理，該補(bǔ)稅的及時(shí)補(bǔ)稅。

③注意與勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的區(qū)分

《勞動(dòng)防護(hù)用品配備標(biāo)準(zhǔn)（試行）》規(guī)定，勞動(dòng)保護(hù)支出的范圍包括：

a.工作服、手套、洗衣粉等勞保用品；

b.解毒劑等安全保護(hù)用品；

c.清涼飲料等防暑降溫用品；

d.按照原勞動(dòng)部等部門規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開(kāi)支的保健食品待遇。

查看完整問(wèn)題

蘇老師

2025-04-15 20:08:55 708人瀏覽

同學(xué)您好，一、對(duì)資產(chǎn)數(shù)據(jù)的影響

?累計(jì)折舊科目變動(dòng)?：沖減以前年度多計(jì)提的折舊時(shí)，需通過(guò) ?“累計(jì)折舊”? 科目減少對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)折舊金額。
```
例如，原多計(jì)提30萬(wàn)折舊時(shí)，需做反向調(diào)整分錄：借：累計(jì)折舊 30萬(wàn)  
貸：以前年度損益調(diào)整 30萬(wàn)  
```
最終需將 ?“以前年度損益調(diào)整”? 科目余額轉(zhuǎn)入 ?“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”? ?。
?未分配利潤(rùn)調(diào)整?：上述調(diào)整會(huì)直接影響資產(chǎn)負(fù)債表中的 ?“未分配利潤(rùn)”? 項(xiàng)目，減少期初未分配利潤(rùn)金額?。
?固定資產(chǎn)凈值變動(dòng)?：累計(jì)折舊的減少會(huì)同步增加固定資產(chǎn)的賬面凈值（原值-累計(jì)折舊），需在資產(chǎn)負(fù)債表中更新 ?“固定資產(chǎn)”? 相關(guān)數(shù)據(jù)?。

二、納稅調(diào)整處理

?是否需要調(diào)整?：
- 若以前年度多計(jì)提的折舊已通過(guò)匯算清繳在稅前扣除，則沖減的30萬(wàn)需在當(dāng)期進(jìn)行 ?納稅調(diào)增? ?。
- 若原折舊錯(cuò)誤未影響應(yīng)納稅所得額（如未超過(guò)稅法限額），則無(wú)需調(diào)整。
?申報(bào)表填寫位置?：
- ?A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》?：在“賬載金額”列調(diào)減30萬(wàn)，與“稅收金額”對(duì)比后，差額反映在 ?納稅調(diào)整額? 中?。
- ?A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》?：若涉及跨年度調(diào)整，需在“其他”欄次（第45行）填報(bào)調(diào)增金額，并備注說(shuō)明調(diào)整原因?。

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