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增值稅進(jìn)項稅額如何計算？

A企業(yè)為農(nóng)產(chǎn)品深加工的一般納稅人企業(yè)，本月收購沙棘果，用來加工沙棘飲料。①取得增值稅1份專用發(fā)票，票面金額10000元，稅額900元，②1份小規(guī)模代開增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額600元，③1份農(nóng)產(chǎn)品銷售買價30000元銷售發(fā)票，以上沙棘果，本月全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)沙棘飲料。本月可以抵扣的進(jìn)項是多少？

老師好，此題第一問可抵扣的進(jìn)項稅不是900嗎？

其他知識點(diǎn) 2023-06-26 12:27:59

問題來源：

4.加計抵減賬務(wù)處理

案例

　A企業(yè)5月提供應(yīng)稅服務(wù)，當(dāng)期產(chǎn)生的銷項稅額為20000元，相關(guān)采購業(yè)務(wù)，取得進(jìn)項稅額為10000元。

賬務(wù)處理，期末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 10000

稅款上交

借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 10000

貸：銀行存款 9000

　　　其他收益 1000

財政部稅務(wù)總局公告2019年第87號

（限延長至2022年12月31日）

2019年10月1日至2021年12月31日，現(xiàn)就生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減有關(guān)政策公告如下：

允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減15%政策）
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關(guān)事項，按照《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第87號）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告(財政部稅務(wù)總局公告2023年第1號))

提示

排除郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)

提示

原適用10%加計抵減的生活服務(wù)，不能自動升檔為加計15%了，需要重新計算判斷

2019年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。

如，連續(xù)三個月沒有銷售額，要從有銷售收入的月份開始連續(xù)計算3個月

納稅人確定適用加計抵減15%政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用,根據(jù)上年度銷售額計算確定

既：一次判斷，一年享受

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出－上期留底－加計抵減－計算抵扣進(jìn)項稅額（加計扣除）－稅盤及服務(wù)費(fèi) －代扣代繳的增值稅＋簡易征收稅額

（五）計算抵扣進(jìn)項稅額（加計扣除）

①納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。

②納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

農(nóng)產(chǎn)品可扣除憑證種類與稅率（5對3）

序號	可抵扣憑證種類	用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物	用于其他	既用于13%貨物，又用于其他。未分開核算
1	農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票	買價×10%	買價×9%	買價×9%
2	農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票	買價×10%	買價×9%	買價×9%
3	增值稅專用發(fā)票	發(fā)票金額欄×10%	發(fā)票金額欄×9%	發(fā)票金額欄×9%
4	小規(guī)模代開專用發(fā)票
5	海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書