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為什么不考慮材料增值稅，直接計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)？

為什么不計(jì)算領(lǐng)用材料的增值稅呢？

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理 2022-09-26 22:06:19

問題來源：

某企業(yè)為提升廠房功能和擴(kuò)大廠房面積對(duì)自有廠房進(jìn)行改建，該廠房購置成本2000萬元，已經(jīng)使用4年，已提折舊380萬元（符合稅法規(guī)定）。改建過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本220萬元，不含稅銷售價(jià)300萬元，改建工程發(fā)生人工費(fèi)用等300萬元，改建后該廠房使用壽命延長(zhǎng)3年。下列表述中，正確的有（　?。?。
A、改建費(fèi)用應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷
B、改建后固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2140萬元
C、改建中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)視同銷售，繳納增值稅和企業(yè)所得稅
D、改建支出應(yīng)并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊
E、如該改建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊

正確答案：B,D,E

答案分析：選項(xiàng)A：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；如果尚未足額提取折舊，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B：改建后固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-380+220+300=2140（萬元）。選項(xiàng)C：改建中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，增值稅不需要視同銷售，而且企業(yè)所得稅屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不繳納企業(yè)所得稅。

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劉老師

2022-09-27 17:08:14 730人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

不用哦。

假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，那么進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅中抵扣，產(chǎn)品成本中就不含增值稅；

假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣，那么增值稅直接計(jì)入產(chǎn)品成本，計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)提折舊扣除。

所以如果題中給出產(chǎn)品成本，那么不用考慮增值稅問題，直接用就可以。

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