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財政補貼150萬為何調減為50萬?

150萬不都不算做收入嗎?

居民企業(yè)應納稅額的計算不征稅收入和免稅收入 2023-11-16 10:30:00

問題來源:

甲化妝品制造企業(yè)(以下簡稱“甲企業(yè)”)2022年實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入9400萬元,自行核算的利潤總額為2650萬元。經(jīng)稅務師檢查發(fā)現(xiàn)如下問題:
(1)當年8月從一般納稅人處購入的一批原材料因管理不善被盜,該批材料成本為20萬元,進項稅額已抵扣。企業(yè)未對上述業(yè)務進行處理。
(2)當年12月接受客戶無償贈送的原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、稅額3.9萬元。該企業(yè)將接受的捐贈收入直接計入“資本公積”賬戶。
(3)取得經(jīng)批準的財政補貼款150萬元并已全額計入營業(yè)外收入,企業(yè)能提供對該資金規(guī)定專項用途的撥付文件,財政部門對該資金有專門的資金管理辦法,企業(yè)能對該資金及支出單獨進行核算;當年該筆資金對應的支出100萬元已計入營業(yè)外支出。
(4)銷售費用中記載本年發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出1500萬元,以前年度未扣除累計結轉至本年的廣告費和業(yè)務宣傳費為200萬元。
(5)管理費用中記載本年發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務相關的業(yè)務招待費支出80萬元、未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的研發(fā)費用支出15萬元。
(6)單獨核算的技術轉讓收入900萬元,與之配比的技術轉讓成本費用200萬元。
(7)實發(fā)工資2000萬元。其中,為本企業(yè)殘疾職工所發(fā)放工資為100萬元。撥繳職工工會經(jīng)費65萬元,發(fā)生職工福利費300萬元、職工教育經(jīng)費98萬元。上述金額已計入相關成本費用。
(8)取得國債利息收入50萬元、繳納稅收滯納金20萬元。
(其他相關資料:不考慮其他稅費)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

69.對于甲企業(yè)取得的財政補貼,下列說法中正確的有( ?。?/p>

A、該筆財政補貼為不征稅收入

B、該筆財政補貼為免稅收入

C、該筆財政補貼為應稅收入

D、該筆財政補貼對應的支出可以稅前扣除

E、該筆財政補貼對應的支出不得稅前扣除

正確答案:A,E

答案分析:選項ABC:企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(3)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。選項DE:企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。

70.甲企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出應調整的應納稅所得額為(  )萬元。

A、90

B、290

C、200

D、0

正確答案:C

答案分析:廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=9400×30%=2820(萬元)>待扣除金額=1500+200=1700(萬元),應調減應納稅所得額200萬元。

71.甲企業(yè)業(yè)務招待費支出和研發(fā)費用支出應調整的應納稅所得額合計為(  )萬元。

A、62

B、17

C、18

D、33

正確答案:C

答案分析:業(yè)務招待費稅前扣除限額1=9400×0.5%=47(萬元)<稅前扣除限額2=80×60%=48(萬元),按照47萬元稅前扣除,應調增應納稅所得額=80-47=33(萬元)。制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計100%在稅前扣除,研發(fā)費用應調減應納稅所得額=15×100%=15(萬元)。業(yè)務招待費支出和研發(fā)費用支出合計應調增應納稅所得額=33-15=18(萬元)。

72.甲企業(yè)技術轉讓所得應調整的應納稅所得額為( ?。┤f元。

A、900

B、700

C、600

D、500

正確答案:C

答案分析:一個納稅年度內,居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。技術轉讓所得應調減應納稅所得額=500+(900-200-500)×50%=600(萬元)。

73.甲企業(yè)工資薪金及職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費支出應調整的應納稅所得額為( ?。┤f元。

A、75

B、80

C、45

D、55

正確答案:D

答案分析:殘疾職工工資加計扣除100%,應調減應納稅所得額100萬元。工會經(jīng)費稅前扣除限額=2000×2%=40(萬元)<實際發(fā)生額65萬元,應調增應納稅所得額=65-40=25(萬元);職工福利費稅前扣除限額=2000×14%=280(萬元)<實際發(fā)生額300萬元,應調增應納稅所得額=300-280=20(萬元);職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=2000×8%=160(萬元)>實際發(fā)生額98萬元,無須調整應納稅所得額。共應調減應納稅所得額=100-25-20=55(萬元)。

74.甲企業(yè)當年應繳納企業(yè)所得稅(  )萬元。

A、436.08

B、448.58

C、443.58

D、457.93

正確答案:A

答案分析:企業(yè)發(fā)生的損失準予在會計利潤總額中減除,接受捐贈收入應按照價稅合計金額計入營業(yè)外收入中進而計入會計利潤總額。會計利潤總額=2650-20-20×13%+30+3.9=2661.3(萬元)。
財政補貼應調減應納稅所得額=150-100=50(萬元);國債利息收入免稅,應調減應納稅所得額50萬元;繳納的稅收滯納金不得稅前扣除,應調增應納稅所得額20萬元。
甲企業(yè)當年應繳納企業(yè)所得稅=(2661.3-50-200+18-600-55-50+20)×25%=436.08(萬元)。

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徐老師

2023-11-16 19:14:51 1965人瀏覽

尊敬的學員,您好:

這個內容給您全面的做個梳理哈~

題中明確“取得經(jīng)批準的財政補貼款150萬元并已全額計入營業(yè)外收入”“當年該筆資金對應的支出100萬元已計入營業(yè)外支出”,也就是說,計算會計利潤的時候,已經(jīng)加上150萬元收入,減去100萬元支出了。但是稅法規(guī)定,財政補貼作為不征稅收入,是不需要計入應納稅所得額的,所以需要在會計利潤的基礎上調減150萬元;同時稅法規(guī)定不征稅收入對應的支出不得稅前扣除,但是計算會計利潤的時候已經(jīng)減除了,故需要調增100萬元,這樣綜合來看,調減150萬元,調增100萬元,合計調減50萬元,并不是調增哦,您理解一下~

您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油!
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