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財(cái)政補(bǔ)貼150萬為何調(diào)減為50萬?

150萬不都不算做收入嗎?

居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算不征稅收入和免稅收入 2023-11-16 10:30:00

問題來源:

甲化妝品制造企業(yè)(以下簡稱“甲企業(yè)”)2022年實(shí)現(xiàn)銷售(營業(yè))收入9400萬元,自行核算的利潤總額為2650萬元。經(jīng)稅務(wù)師檢查發(fā)現(xiàn)如下問題:
(1)當(dāng)年8月從一般納稅人處購入的一批原材料因管理不善被盜,該批材料成本為20萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。企業(yè)未對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。
(2)當(dāng)年12月接受客戶無償贈送的原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、稅額3.9萬元。該企業(yè)將接受的捐贈收入直接計(jì)入“資本公積”賬戶。
(3)取得經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)政補(bǔ)貼款150萬元并已全額計(jì)入營業(yè)外收入,企業(yè)能提供對該資金規(guī)定專項(xiàng)用途的撥付文件,財(cái)政部門對該資金有專門的資金管理辦法,企業(yè)能對該資金及支出單獨(dú)進(jìn)行核算;當(dāng)年該筆資金對應(yīng)的支出100萬元已計(jì)入營業(yè)外支出。
(4)銷售費(fèi)用中記載本年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1500萬元,以前年度未扣除累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為200萬元。
(5)管理費(fèi)用中記載本年發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元、未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用支出15萬元。
(6)單獨(dú)核算的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元,與之配比的技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本費(fèi)用200萬元。
(7)實(shí)發(fā)工資2000萬元。其中,為本企業(yè)殘疾職工所發(fā)放工資為100萬元。撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)65萬元,發(fā)生職工福利費(fèi)300萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)98萬元。上述金額已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。
(8)取得國債利息收入50萬元、繳納稅收滯納金20萬元。
(其他相關(guān)資料:不考慮其他稅費(fèi))
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

69.對于甲企業(yè)取得的財(cái)政補(bǔ)貼,下列說法中正確的有( ?。?。

A、該筆財(cái)政補(bǔ)貼為不征稅收入

B、該筆財(cái)政補(bǔ)貼為免稅收入

C、該筆財(cái)政補(bǔ)貼為應(yīng)稅收入

D、該筆財(cái)政補(bǔ)貼對應(yīng)的支出可以稅前扣除

E、該筆財(cái)政補(bǔ)貼對應(yīng)的支出不得稅前扣除

正確答案:A,E

答案分析:選項(xiàng)ABC:企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除:(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;(2)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(3)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。選項(xiàng)DE:企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。

70.甲企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( ?。┤f元。

A、90

B、290

C、200

D、0

正確答案:C

答案分析:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=9400×30%=2820(萬元)>待扣除金額=1500+200=1700(萬元),應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元。

71.甲企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出和研發(fā)費(fèi)用支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額合計(jì)為( ?。┤f元。

A、62

B、17

C、18

D、33

正確答案:C

答案分析:業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額1=9400×0.5%=47(萬元)<稅前扣除限額2=80×60%=48(萬元),按照47萬元稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-47=33(萬元)。制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)100%在稅前扣除,研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=15×100%=15(萬元)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出和研發(fā)費(fèi)用支出合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=33-15=18(萬元)。

72.甲企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( ?。┤f元。

A、900

B、700

C、600

D、500

正確答案:C

答案分析:一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+(900-200-500)×50%=600(萬元)。

73.甲企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( ?。┤f元。

A、75

B、80

C、45

D、55

正確答案:D

答案分析:殘疾職工工資加計(jì)扣除100%,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=2000×2%=40(萬元)<實(shí)際發(fā)生額65萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=65-40=25(萬元);職工福利費(fèi)稅前扣除限額=2000×14%=280(萬元)<實(shí)際發(fā)生額300萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-280=20(萬元);職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=2000×8%=160(萬元)>實(shí)際發(fā)生額98萬元,無須調(diào)整應(yīng)納稅所得額。共應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100-25-20=55(萬元)。

74.甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( ?。┤f元。

A、436.08

B、448.58

C、443.58

D、457.93

正確答案:A

答案分析:企業(yè)發(fā)生的損失準(zhǔn)予在會計(jì)利潤總額中減除,接受捐贈收入應(yīng)按照價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)入營業(yè)外收入中進(jìn)而計(jì)入會計(jì)利潤總額。會計(jì)利潤總額=2650-20-20×13%+30+3.9=2661.3(萬元)。
財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=150-100=50(萬元);國債利息收入免稅,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元;繳納的稅收滯納金不得稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。
甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(2661.3-50-200+18-600-55-50+20)×25%=436.08(萬元)。

查看完整問題

徐老師

2023-11-16 19:14:51 1962人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

這個內(nèi)容給您全面的做個梳理哈~

題中明確“取得經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)政補(bǔ)貼款150萬元并已全額計(jì)入營業(yè)外收入”“當(dāng)年該筆資金對應(yīng)的支出100萬元已計(jì)入營業(yè)外支出”,也就是說,計(jì)算會計(jì)利潤的時候,已經(jīng)加上150萬元收入,減去100萬元支出了。但是稅法規(guī)定,財(cái)政補(bǔ)貼作為不征稅收入,是不需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額的,所以需要在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上調(diào)減150萬元;同時稅法規(guī)定不征稅收入對應(yīng)的支出不得稅前扣除,但是計(jì)算會計(jì)利潤的時候已經(jīng)減除了,故需要調(diào)增100萬元,這樣綜合來看,調(diào)減150萬元,調(diào)增100萬元,合計(jì)調(diào)減50萬元,并不是調(diào)增哦,您理解一下~

您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油!
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