企稅和個稅的捐贈扣除有何區(qū)別
問題來源：
（1）每月應(yīng)發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標準為其扣繳“三險一金”合計4000元；
（2）2月簽訂不動產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場價格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；
（3）3月取得勞務(wù)報酬收入10000元，將其中8000元通過市民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費收入2000元。
（其他相關(guān)資料：趙某無免稅收入，從2021年1月份開始每月享受專項附加扣除3000元，取得各項綜合所得時支付方已預扣預繳個人所得稅，出租房產(chǎn)分月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費，發(fā)生的公益捐贈支出趙某選擇在綜合所得匯算清繳時扣除）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.趙某2021年出租住房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）元。
A、6600
B、2000
C、6000
D、2200
正確答案：B
答案分析：對個人出租住房，不區(qū)分實際用途，均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。趙某2021年出租住房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000×4%×10=2000（元）。
2.趙某2021年出租住房應(yīng)繳納個人所得稅（ ?。┰?。
A、8000
B、3840
C、7680
D、4000
正確答案：B
答案分析：對個人按市場價格出租住房取得的所得，減按10%的稅率征收個人所得稅。趙某2021年出租住房應(yīng)繳納個人所得稅=（5000-5000×4%）×（1-20%）×10%×10=3840（元）。
3.趙某2021年綜合所得的計稅收入額是（ ）元。
A、253200
B、246000
C、252400
D、252000
正確答案：C
答案分析：趙某2021年綜合所得的計稅收入額=20000×12+10000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%+2000×（1-20%）=252400（元）。
4.趙某2021年綜合所得應(yīng)預扣預繳個人所得稅（ ?。┰?/p>
A、9720
B、9480
C、8200
D、9560
正確答案：B
答案分析：工資、薪金所得預扣預繳應(yīng)納稅所得額=20000×12-60000-4000×12-3000×12=96000（元）
工資、薪金所得應(yīng)預扣預繳稅款=96000×10%-2520=7080（元）
居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。
勞務(wù)報酬所得應(yīng)預扣預繳稅款=10000×（1-20%）×20%=1600（元）
稿酬所得應(yīng)預扣預繳稅款=5000×（1-20%）×70%×20%=560（元）
特許權(quán)使用費所得應(yīng)預扣預繳稅款=（2000-800）×20%=240（元）
趙某2021年綜合所得應(yīng)預扣預繳稅款=7080+1600+560+240=9480（元）。
5.趙某2021年綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅（ ?。┰?。
A、6880
B、7580
C、7480
D、7520
正確答案：D
答案分析：通過市民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈支出可以稅前全額扣除。趙某2021年綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅=（252400-60000-4000×12-3000×12-8000）×10%-2520=7520（元）。
6.關(guān)于趙某2021年綜合所得的匯算清繳，下列說法正確的有（ ?。?。
A、趙某只能自行辦理年度匯算申報
B、趙某應(yīng)在2022年3月1日至6月30日辦理2021年綜合所得匯算清繳
C、趙某綜合所得匯算清繳的相關(guān)資料，自年度匯算清繳結(jié)束之日起留存5年
D、趙某委托任職受雇單位代理年度匯算的，其匯算辦理地為任職受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)
E、趙某發(fā)現(xiàn)任職受雇單位代辦申報信息存在錯誤的，可以要求任職受雇單位辦理更正申報
正確答案：B,C,D,E
答案分析：選項A：納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或其他單位和個人辦理匯算清繳。
秦老師
2022-11-02 15:28:02 3338人瀏覽
您說的全額扣除指的是“通過市民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈支出可以稅前全額扣除”嗎，如果是的話，此情形如果是在企業(yè)所得稅上，是限額扣除的（會計利潤×12%），不是全額扣除的哦。
企稅上全額扣除涉及的是：
自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
個稅中全額扣除涉及的是：
情形 | 能否扣除 | 扣除方法 | 注意事項 |
公益性捐贈 | √ | 限額扣除 | 限額為：“應(yīng)納稅所得額”×30% |
公益性捐贈 | 全額扣除（包括不限于） | （1）向紅十字事業(yè)的捐贈 （2）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈 （3）向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈 （4）向福利性、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈，以及通過特定基金會用于公益救濟性的捐贈 （5）個人向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈 （6）納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)，向教育事業(yè)的捐贈 （7）對個人通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會、中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業(yè)基金會、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會、中國教育發(fā)展基金會，用于公益救濟性的捐贈 （8）對地震災(zāi)區(qū)的捐贈 | |
其他捐贈（直接捐贈） | × | — | — |
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