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持股比列為何重要？為何持股超過(guò)20%才需計(jì)算？


抵免限額的確定方法 2024-10-20 10:19:07

問(wèn)題來(lái)源：

例題 3· 計(jì)算題
　我國(guó)居民企業(yè)A公司在境外進(jìn)行了投資，相關(guān)的投資比例框架如下圖所示，已知2023年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（其他相關(guān)資料：A企業(yè)采用分國(guó)不分項(xiàng)抵免的方法，假設(shè)不考慮稅收協(xié)定的影響）
2023年經(jīng)營(yíng)及分配狀況如下：
（1）丙國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為12%，C公司應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，C公司將稅后利潤(rùn)中的100萬(wàn)元分配給B公司。
（2）乙國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%，預(yù)提所得稅稅率為10%，B公司應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元（不含境外投資收益），取得C公司投資收益100萬(wàn)元，并按12%的稅率繳納了丙國(guó)預(yù)提所得稅12萬(wàn)元。B公司將稅后利潤(rùn)中的350萬(wàn)元分配給A公司。
A公司企業(yè)所得稅稅率為25%，應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元（不含境外投資收益），取得B公司投資收益350萬(wàn)元，并按10%的稅率繳納了乙國(guó)預(yù)提所得稅35萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
1. B公司從C公司分得的股息在丙國(guó)間接負(fù)擔(dān)的稅款為（ ）萬(wàn)元。
A.12
B.25
C.37
D.13

【答案】B

【解析】B公司收到股息在丙國(guó)的間接負(fù)擔(dān)稅款：100÷（1-20%）×20%=25（萬(wàn)元）

查看完整問(wèn)題

于老師

2024-10-20 14:45:31 460人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

是的，需要滿(mǎn)足20%這一條件，才會(huì)涉及到抵免的計(jì)算。

符合間接抵免條件：

第一層：企業(yè)直接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)；

第二層至第五層：?jiǎn)我簧弦粚油鈬?guó)企業(yè)直接持有20%以上股份，且由該企業(yè)直接持有或通過(guò)一個(gè)或多個(gè)符合規(guī)定持股方式的外國(guó)企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國(guó)企業(yè)。


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