聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回投資收益為何不計(jì)入招待費(fèi)基數(shù)？

扣除原則和范圍 2024-09-14 09:42:50

問題來源：

16.某酒類生產(chǎn)企業(yè)2023年取得全年產(chǎn)品不含稅銷售收入16700萬元，出租機(jī)器設(shè)備取得不含稅租金收入330萬元，接受一輛小汽車捐贈(zèng)，不含稅市價(jià)20萬元，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回投資收益300萬元；當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是（　?。┤f元。

A.85.15

B.100

C.60

D.40

【答案】C

【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)為銷售（營(yíng)業(yè)）收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。接受捐贈(zèng)收入、投資收益不作為計(jì)算扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=（16700+330）×5‰=85.15（萬元）＞業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=100×60%=60（萬元），所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為60萬元。

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劉老師

2024-09-14 11:59:39 797人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

您好，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的投資收益300萬元，屬于企業(yè)所得稅法中的“投資收益”，這并不是企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入。在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額時(shí)，基數(shù)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入，這主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷售收入。而投資收益、接受捐贈(zèng)收入等并不包含在內(nèi)。所以，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的投資收益300萬元，并不作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)。

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