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進(jìn)項稅為什么不是50000/（1+10%）*10%？

請問，進(jìn)項稅為什么不是50000/（1+10%）*10%？

計算抵扣進(jìn)項稅額 2022-09-25 23:02:53

問題來源：

【例題】某食品廠系一般納稅人，2021年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)大豆，并在當(dāng)月全部用于生產(chǎn)兒童奶豆，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價50000元；支付運費，取得運輸企業(yè)（系一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費2000元。計算食品廠的進(jìn)項稅額和采購成本。

【答案】一般情況下，收購農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額=買價×扣除率。

因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-扣除率），作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。

進(jìn)項稅額=50000×10%+2000×9%=5180（元）

采購成本=50000×90%+2000=47000（元）。

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徐老師

2022-09-26 17:42:53 2030人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

不是的，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售初級農(nóng)產(chǎn)品的時候是免稅的，所以收購發(fā)票上注明的金額是不含稅的，我們不需要再價稅分離了，直接用不含稅的價款乘以扣除率就可以求出進(jìn)項了，用總的收購價款減除進(jìn)項之后的金額就是企業(yè)計入成本的金額哈~

也就是說計算抵扣進(jìn)項的時候直接用收購價款注明的金額乘以扣除率即可的。

這里需要跟進(jìn)項轉(zhuǎn)出做對比記憶的，進(jìn)項轉(zhuǎn)出需要我們做還原計算。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進(jìn)項稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-扣除率），做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價。

總結(jié)做題方法如下：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率

（2）除（1）以外的情況下的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率

祝您輕松過關(guān)