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設備更新時舊設備折舊稅盾如何計算？

老師：

設備更新是不是只要在舊設備使用期內，機會成本就是新設備的折舊稅盾要減去舊設備的折舊稅盾？

增量現金流例題 2024-03-27 22:25:55

問題來源：

范例2：設備更新

為了提高生產效率，ABC公司準備用將正在使用的設備，更換為新設備。現有設備賬面原值$100 000，預計使用年限4年，已經使用2年；如果現在處置，可以按照賬面價值出售；如果繼續(xù)使用2年，可按殘值$20 000出售。新設備購置成本$270 000，相關運輸及安裝費用$20 000，預計使用年限4年，到期處置價格預計

$50 000。該公司使用直線法計提折舊。設備更新后，預計未來每年可節(jié)省生產成本稅前$60 000，且不需要額外投入運營資本。公司適用稅率為40%。

【解析】

初始現金流凈流出

新資產成本 流出=購置成本+其他資本化支出

=$270 000+$20 000=$290 000。

舊設備處置 流入:

出售價格=賬面值=原值-累計2年折舊

=$100 000-（$100 000-$20 000）/4×2=$60 000；

舊設備處置 流入=$60 000-（$60 000-$60 000）×40%

=$60 000；

初始現金流凈流出=$290 000-$60 000=$230 000。

計算期間增量凈現金流

前兩年由于還是在舊設備使用期內，所以需要考慮“機會成本”。

期間增量凈現金流=期間運營收益流入+新設備折舊稅盾-機會成本；

期間運營收益流入=$60 000×（1-40%）=$36 000；

新設備折舊稅盾=（$290 000-$50 000）/4×40%=$24 000；

舊設備折舊稅盾=（$100 000-$20 000）/4×40%=$8 000；

Y1：期間增量凈現金流=期間運營收益流入+新設備折舊稅盾-舊設備折舊稅盾=$52 000。

第二年機會成本還包括舊設備處置現金流入：

舊設備處置流入=$20 000-（$20 000-$20 000）×40%

=$20 000；

Y2：期間增量凈現金流=期間運營收益流入+新設備折舊稅盾-舊設備折舊稅盾-舊設備處置流入=$52 000-$20 000=$32 000；

Y3：期間增量凈現金流=期間運營收益流入+新設備折舊稅盾

=$60 000。

期末增量凈現金流

期末增量凈現金流=期間增量凈現金流+新設備處置凈現金流；

期間增量凈現金流=期間運營收益流入+新設備折舊稅盾

=$60 000；

新設備處置凈現金流=$50 000-（$50 000-$50 000）×40%

=$50 000；

期末增量凈現金流=$110 000。

查看完整問題

金老師

2024-03-28 11:34:00 1254人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

是的。若新設備在舊設備未計提完畢的期間內，都要計算舊設備折舊稅盾對當期現金流的影響。

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！
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