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設備更新時舊設備折舊稅盾如何計算?

老師:

設備更新是不是只要在舊設備使用期內,機會成本就是新設備的折舊稅盾要減去舊設備的折舊稅盾?

增量現金流例題 2024-03-27 22:25:55

問題來源:

范例2:設備更新

為了提高生產效率,ABC公司準備用將正在使用的設備,更換為新設備。現有設備賬面原值$100 000,預計使用年限4年,已經使用2年;如果現在處置,可以按照賬面價值出售;如果繼續(xù)使用2年,可按殘值$20 000出售。新設備購置成本$270 000,相關運輸及安裝費用$20 000,預計使用年限4年,到期處置價格預計

$50 000。該公司使用直線法計提折舊。設備更新后,預計未來每年可節(jié)省生產成本稅前$60 000,且不需要額外投入運營資本。公司適用稅率為40%

【解析】

初始現金流凈流出

新資產成本 流出=購置成本+其他資本化支出

=$270 000+$20 000=$290 000。

舊設備處置 流入:

出售價格=賬面值=原值-累計2年折舊

=$100 000-$100 000-$20 000/4×2=$60 000;

舊設備處置 流入=$60 000-$60 000-$60 000×40%

=$60 000;

初始現金流凈流出=$290 000-$60 000=$230 000。

計算期間增量凈現金流

前兩年由于還是在舊設備使用期內,所以需要考慮機會成本。

期間增量凈現金流=期間運營收益流入+新設備折舊稅盾-機會成本;

期間運營收益流入=$60 000×1-40%=$36 000;

新設備折舊稅盾=$290 000-$50 000/4×40%=$24 000

舊設備折舊稅盾=$100 000-$20 000/4×40%=$8 000;

Y1:期間增量凈現金流=期間運營收益流入+新設備折舊稅盾-舊設備折舊稅盾=$52 000。

第二年機會成本還包括舊設備處置現金流入:

舊設備處置流入=$20 000-$20 000-$20 000×40%

=$20 000

Y2:期間增量凈現金流=期間運營收益流入+新設備折舊稅盾-舊設備折舊稅盾-舊設備處置流入=$52 000-$20 000=$32 000;

Y3:期間增量凈現金流=期間運營收益流入+新設備折舊稅盾

=$60 000。

期末增量凈現金流

期末增量凈現金流=期間增量凈現金流+新設備處置凈現金流;

期間增量凈現金流=期間運營收益流入+新設備折舊稅盾

=$60 000;

新設備處置凈現金流=$50 000-$50 000-$50 000×40%

=$50 000

期末增量凈現金流=$110 000。

查看完整問題

金老師

2024-03-28 11:34:00 1254人瀏覽

哈嘍!努力學習的小天使:

是的。若新設備在舊設備未計提完畢的期間內,都要計算舊設備折舊稅盾對當期現金流的影響。

每個努力學習的小天使都會有收獲的,加油!
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