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沒有發(fā)工資，需要按月進行個稅申報嗎？

請教老師，新成立的小規(guī)模商貿(mào)公司，目前沒有發(fā)工資，但是已稅務登記等，按月個稅零申報怎么操作呢？

工會經(jīng)費政策及申報要點 2025-09-15 08:48:31

問題來源：

三.工會經(jīng)費政策及申報要點

1.工會經(jīng)費是什么？

工會經(jīng)費是指工會依法取得并開展正?；顒铀璧馁M用，其來源主要有兩方面：

（1）工會會員繳納的會費；

（2）按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳的經(jīng)費（這部分是工會經(jīng)費的最主要來源）。

2.工會經(jīng)費計算

工會經(jīng)費=所屬月份全部職工工資總額×2％（若按季申報，填寫季度工資總額合計數(shù)）

提示

（1）“工資總額”指的是會計上的“應發(fā)工資”，也就是扣除個人所得稅和個人承擔的社保之前的金額；不包括由單位負擔的各項社會保險、住房公積金；

（2）成立工會組織的繳納的是“工會經(jīng)費”；未成立工會組織的繳納的是“工會籌備金”。

參考文件：《中華人民共和國工會法》第四十二條第二款；《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（1990年第1號令）；《中華全國總工會辦公廳關(guān)于規(guī)范建會籌備金收繳管理的通知》（廳字[2021]20號）第一條。

3.工會經(jīng)費賬務處理

（1）計提時

借：管理費用等

貸：應付職工薪酬－工會經(jīng)費

（2）繳納時

借：應付職工薪酬－工會經(jīng)費

貸：銀行存款

4.工會經(jīng)費返還方式

情況一：單位有成立工會組織，則由上級工會組織轉(zhuǎn)撥給繳費企業(yè)基層工會；（企業(yè)財務無需做賬）

情況二：如果單位未成立工會組織，繳納的是工會籌備金，需要在規(guī)定時間內(nèi)成立工會組織，這樣上級工會組織才會按規(guī)定比例轉(zhuǎn)撥給繳費企業(yè)基層工會，在規(guī)定時間內(nèi)未成立工會組織的，以前繳納的工會籌備金不再返還。具體期限看各地工會制度。

注

據(jù)了解有的地區(qū)目前是按照工資總額的2%×40%比例申報的工會經(jīng)費，如果是這樣申報方式，就不再涉及工會經(jīng)費的返還。

如果企業(yè)工會組織沒有單獨建立工會經(jīng)費核算賬戶，返還的工會經(jīng)費應當進入企業(yè)財務部門的賬戶進行核算。

（1）收到返還工會經(jīng)費時

借：銀行存款

貸：其他應付款－工會經(jīng)費

（2）工會組織支付活動經(jīng)費時

借：其他應付款－工會經(jīng)費

貸：銀行存款

問題鏈接1

是否所有的企業(yè)均需繳納工會經(jīng)費？

解析：不管企業(yè)是否建立工會組織，一般情形下只要企業(yè)（含新成立）涉及工資薪金都需要繳納工會經(jīng)費，成立工會的企業(yè)繳納的是工會經(jīng)費，未成立工會的企業(yè)繳納的是工會籌備金，具體要以當?shù)毓▽嵤┺k法為準。

注

實務中，很多地區(qū)對未建立工會組織的企事業(yè)單位免繳工會經(jīng)費，也有部分地區(qū)只是規(guī)定了工會經(jīng)費的優(yōu)惠政策，比如廣東規(guī)定，自2019年11月起，職工人數(shù)不超過25人的小微企業(yè)可免繳納工會經(jīng)費，自愿建立工會并繳納的可申請全額返還。還有的地方規(guī)定，對新的企事業(yè)單位，開辦成立滿6個月或者滿12個月開始繳納工會經(jīng)費。具體執(zhí)行上可以聯(lián)系稅局、工會相關(guān)部門確認一下。

提醒

因為各地區(qū)針對工會經(jīng)費的政策不同，所以，當不滿足免繳政策時，就要開始繳納工會經(jīng)費或者工會籌備金了。

問題鏈接2

工會經(jīng)費有無優(yōu)惠政策？

解析：自2023年1月1日至2024年12月31日，全年上繳工會經(jīng)費低于1萬元（不含）的小額繳費工會組織的工會經(jīng)費實施全額返還支持政策。

參考文件：《中華全國總工會辦公廳關(guān)于實施小額繳費工會組織工會經(jīng)費全額返還支持政策的通知》（廳字[2022]47號）第一條、第二條。

5.工會經(jīng)費申報：電子稅務局－我的代辦－“通用申報（工會經(jīng)費申報）”

查看完整問題

蘇老師

2025-09-16 06:25:49 270人瀏覽

同學您好，一、個稅零申報的適用條件

?無實際工資支出?：公司未發(fā)放工資且無其他應稅收入（如勞務報酬、稿酬等）時，可進行零申報?。
?稅務登記要求?：已完成稅務登記并開通個稅扣繳權(quán)限，即使無員工也需履行申報義務?。

二、操作流程（以自然人電子稅務局為例）

?登錄系統(tǒng)?
- 使用法人或辦稅員身份登錄【自然人電子稅務局（扣繳端）】，輸入企業(yè)稅號及申報密碼?。
?人員信息采集?
- 點擊【人員信息采集】，添加法人或股東信息（身份證號、姓名、入職時間等），若暫無員工，可僅錄入法人信息?。
?生成零工資記錄?
- 進入【綜合所得申報】→【正常工資薪金所得】，選擇【生成零工資記錄】，系統(tǒng)自動生成零申報數(shù)據(jù)?。
?申報與報送?
- 返回【稅款計算】界面，確認數(shù)據(jù)為0后，點擊【申報表報送】→【發(fā)送申報】，系統(tǒng)提示“申報成功”即完成?。