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題中發(fā)票價(jià)款和契稅稅率單獨(dú)給出,為何不能扣契稅?

題中給出了發(fā)票價(jià)款和契稅稅率,單獨(dú)給出的,為什么不能扣契稅?

收入額的確定扣除項(xiàng)目及其金額 2019-10-30 18:13:07

問(wèn)題來(lái)源:

位于某市區(qū)乙企業(yè)(增值稅一般納稅人),2014年9月1日購(gòu)置一座倉(cāng)庫(kù),購(gòu)置時(shí)取得的發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元,當(dāng)時(shí)繳納了3%的契稅并取得完稅憑證。2016年1月,將該倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租,租賃協(xié)議約定租期6個(gè)月、每月租金5萬(wàn)元。7月1日轉(zhuǎn)讓該倉(cāng)庫(kù),簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)載明含稅金額1600萬(wàn)元,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅。經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定,該倉(cāng)庫(kù)的重置成本為800萬(wàn)元,成新率為80%。(不考慮地方教育附加)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。(2015年考題改編)

(1)乙企業(yè)出租與轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納印花稅( ?。┰?。

A、8300.00

B、8005.00

C、7904.76

D、7623.81

正確答案:A

答案分析:

應(yīng)納印花稅=6×5×1‰×10000+1600×0.5‰×10000=8300(元)。

(2)乙企業(yè)計(jì)征土地增值稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入( ?。┤f(wàn)元。

A、1600.00

B、1547.62

C、1523.81

D、1100.00

正確答案:B

答案分析:

收入應(yīng)為不含稅收入,不含稅收入=1600-(1600-500)/(1+5%)×5%=1547.62(萬(wàn)元)。

(3)乙企業(yè)計(jì)征土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)合計(jì)為( ?。┤f(wàn)元。

A、61.30

B、58.22

C、36.07

D、6.04

正確答案:D

答案分析:

應(yīng)納的增值稅=(1600-500)/(1+5%)×5%=52.38(萬(wàn)元);乙企業(yè)計(jì)征土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)有城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅,合計(jì)=52.38×(7%+3%)+1600×0.5‰=6.04(萬(wàn)元)。

(4)乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納土地增值稅( ?。┤f(wàn)元。

A、380.07

B、360.55

C、353.88

D、341.98

正確答案:C

答案分析:

扣除項(xiàng)目合計(jì)=800×80%+6.04=646.04(萬(wàn)元),增值額=1547.62(不含增值稅的收入)-646.04=901.58(萬(wàn)元),增值率=901.58/646.04×100%=139.55%,應(yīng)納土地增值稅=901.58×50%-646.04×15%=353.88(萬(wàn)元)。

查看完整問(wèn)題

馬老師

2019-10-31 10:48:27 2919人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

本題是屬于轉(zhuǎn)讓存量房哦。

1.轉(zhuǎn)讓存量房能取得評(píng)估價(jià)格的:

評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房,應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)稅費(fèi)和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目,這里的扣除項(xiàng)目并沒(méi)有提到要單獨(dú)扣除購(gòu)房時(shí)的契稅,加之評(píng)估價(jià)格是按照重置成本×成新度折扣率計(jì)算出來(lái)的,而重置成本考慮了建設(shè)同樣的新房所需要耗用的全部成本費(fèi)用,所以我們默認(rèn)評(píng)估價(jià)格中已經(jīng)包含了購(gòu)房時(shí)的契稅。所以本題不單獨(dú)扣除契稅。

2.不能取得評(píng)估價(jià)格的,能提供購(gòu)房發(fā)票:

取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格=購(gòu)房發(fā)票所載金額×(1+n×5%)(n為年限)

如果能提供契稅完稅憑證,與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金還包括契稅,反之則不得扣除契稅,其次契稅不得作為加計(jì)扣除5%的基數(shù)。這時(shí)候是可以扣契稅的哦。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,加油!
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