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題中發(fā)票價(jià)款和契稅稅率單獨(dú)給出，為何不能扣契稅？

題中給出了發(fā)票價(jià)款和契稅稅率，單獨(dú)給出的，為什么不能扣契稅？

收入額的確定扣除項(xiàng)目及其金額 2019-10-30 18:13:07

問(wèn)題來(lái)源：

位于某市區(qū)乙企業(yè)（增值稅一般納稅人），2014年9月1日購(gòu)置一座倉(cāng)庫(kù)，購(gòu)置時(shí)取得的發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)繳納了3%的契稅并取得完稅憑證。2016年1月，將該倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租，租賃協(xié)議約定租期6個(gè)月、每月租金5萬(wàn)元。7月1日轉(zhuǎn)讓該倉(cāng)庫(kù)，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)載明含稅金額1600萬(wàn)元，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅。經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定，該倉(cāng)庫(kù)的重置成本為800萬(wàn)元，成新率為80%。（不考慮地方教育附加）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（2015年考題改編）

（1）乙企業(yè)出租與轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納印花稅（　?。┰?。

A、8300.00

B、8005.00

C、7904.76

D、7623.81

正確答案：A

答案分析：

應(yīng)納印花稅=6×5×1‰×10000+1600×0.5‰×10000=8300（元）。

（2）乙企業(yè)計(jì)征土地增值稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入（　?。┤f(wàn)元。

A、1600.00

B、1547.62

C、1523.81

D、1100.00

正確答案：B

答案分析：

收入應(yīng)為不含稅收入，不含稅收入=1600-（1600-500）/（1+5%）×5%=1547.62（萬(wàn)元）。

（3）乙企業(yè)計(jì)征土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)合計(jì)為（　?。┤f(wàn)元。

A、61.30

B、58.22

C、36.07

D、6.04

正確答案：D

答案分析：

應(yīng)納的增值稅=（1600-500）/（1+5%）×5%=52.38（萬(wàn)元）；乙企業(yè)計(jì)征土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)有城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅，合計(jì)=52.38×（7%+3%）+1600×0.5‰=6.04（萬(wàn)元）。

（4）乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納土地增值稅（　?。┤f(wàn)元。

A、380.07

B、360.55

C、353.88

D、341.98

正確答案：C

答案分析：

扣除項(xiàng)目合計(jì)=800×80%+6.04=646.04（萬(wàn)元），增值額=1547.62（不含增值稅的收入）-646.04=901.58（萬(wàn)元），增值率=901.58/646.04×100%=139.55%，應(yīng)納土地增值稅=901.58×50%-646.04×15%=353.88（萬(wàn)元）。

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馬老師

2019-10-31 10:48:27 2919人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

本題是屬于轉(zhuǎn)讓存量房哦。

1.轉(zhuǎn)讓存量房能取得評(píng)估價(jià)格的：

評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)稅費(fèi)和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目，這里的扣除項(xiàng)目并沒(méi)有提到要單獨(dú)扣除購(gòu)房時(shí)的契稅，加之評(píng)估價(jià)格是按照重置成本×成新度折扣率計(jì)算出來(lái)的，而重置成本考慮了建設(shè)同樣的新房所需要耗用的全部成本費(fèi)用，所以我們默認(rèn)評(píng)估價(jià)格中已經(jīng)包含了購(gòu)房時(shí)的契稅。所以本題不單獨(dú)扣除契稅。

2.不能取得評(píng)估價(jià)格的，能提供購(gòu)房發(fā)票：

取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格=購(gòu)房發(fā)票所載金額×（1+n×5%)（n為年限）

如果能提供契稅完稅憑證，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金還包括契稅，反之則不得扣除契稅，其次契稅不得作為加計(jì)扣除5%的基數(shù)。這時(shí)候是可以扣契稅的哦。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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