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改建后為何按最低折舊年限計(jì)提折舊?

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理 2024-10-30 21:46:08

問(wèn)題來(lái)源:

某企業(yè)為提升廠房功能和擴(kuò)大廠房面積對(duì)自有廠房進(jìn)行改建,該廠房購(gòu)置成本2000萬(wàn)元,已經(jīng)使用4年,已提折舊380萬(wàn)元(符合稅法規(guī)定)。改建過(guò)程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品成本220萬(wàn)元,不含稅銷(xiāo)售價(jià)300萬(wàn)元,改建工程發(fā)生人工費(fèi)用等300萬(wàn)元,改建后該廠房使用壽命延長(zhǎng)3年。下列表述中,正確的有(  )。
A、改建費(fèi)用應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)
B、改建后固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2140萬(wàn)元
C、改建中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)視同銷(xiāo)售,繳納增值稅和企業(yè)所得稅
D、改建支出應(yīng)并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ),并從改建完工投入使用后的次月起,重新按稅法規(guī)定計(jì)提折舊
E、如該改建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限,可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊

正確答案:B,D,E

答案分析:選項(xiàng)A:已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo);如果尚未足額提取折舊,以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B:改建后固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-380+220+300=2140(萬(wàn)元)。選項(xiàng)C:改建中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品,增值稅不需要視同銷(xiāo)售,而且企業(yè)所得稅屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),不繳納企業(yè)所得稅。

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常老師

2024-10-31 13:27:07 1124人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起,改擴(kuò)建支出并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ),可以按尚可使用的年限與稅法規(guī)定的最低年限孰低原則選擇年限計(jì)提折舊。

【舉例】一個(gè)舊廠房折舊年限是20年,已經(jīng)使用了18年,還剩余2年的折舊年限,但是為提升功能對(duì)該廠房改建之后,尚可使用的年限變?yōu)榱?年,但是稅法規(guī)定建筑物的最低折舊年限是20年,可是該廠房用不到20年,所以規(guī)定如果該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用年限低于稅法規(guī)定的最低年限的,可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊,也就是可以不按20年計(jì)提折舊,而是按5年計(jì)提折舊。

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