改建后為何按最低折舊年限計提折舊？

長期待攤費用的稅務(wù)處理 2024-10-30 21:46:08

問題來源：

某企業(yè)為提升廠房功能和擴大廠房面積對自有廠房進行改建，該廠房購置成本2000萬元，已經(jīng)使用4年，已提折舊380萬元（符合稅法規(guī)定）。改建過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本220萬元，不含稅銷售價300萬元，改建工程發(fā)生人工費用等300萬元，改建后該廠房使用壽命延長3年。下列表述中，正確的有（　?。?。

A、改建費用應(yīng)作為長期待攤費用，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷

B、改建后固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為2140萬元

C、改建中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)視同銷售，繳納增值稅和企業(yè)所得稅

D、改建支出應(yīng)并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定計提折舊

E、如該改建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限，可以按尚可使用的年限計提折舊

正確答案：B,D,E

答案分析：選項A：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)作為長期待攤費用，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷；如果尚未足額提取折舊，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。選項B：改建后固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=2000-380+220+300=2140（萬元）。選項C：改建中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，增值稅不需要視同銷售，而且企業(yè)所得稅屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不繳納企業(yè)所得稅。

查看完整問題

常老師

2024-10-31 13:27:07 1336人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

從改擴建完工投入使用后的次月起，改擴建支出并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，可以按尚可使用的年限與稅法規(guī)定的最低年限孰低原則選擇年限計提折舊。

【舉例】一個舊廠房折舊年限是20年，已經(jīng)使用了18年，還剩余2年的折舊年限，但是為提升功能對該廠房改建之后，尚可使用的年限變?yōu)榱?年，但是稅法規(guī)定建筑物的最低折舊年限是20年，可是該廠房用不到20年，所以規(guī)定如果該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊，也就是可以不按20年計提折舊，而是按5年計提折舊。

您理解一下~

有問題歡迎繼續(xù)交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

有幫助(3) 答案有問題？

相關(guān)答疑