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贈(zèng)送5輛,為啥用200*5,單價(jià)也不是20的啊

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-10-10 20:27:12

問(wèn)題來(lái)源:

某市甲企業(yè)是一家摩托車生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人。生產(chǎn)A型(氣缸容量300毫升)、B型(氣缸容量200毫升)兩款兩輪摩托車。2021年1月初沒(méi)有留抵稅額。2021年1月,該企業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)如下:
(1)甲企業(yè)自行申報(bào)進(jìn)口一批摩托車零件,支付給國(guó)外的買(mǎi)價(jià)120萬(wàn)元、包裝費(fèi)2萬(wàn)元,支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元,支付給自己的采購(gòu)代理人購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元,由甲企業(yè)向海關(guān)繳納稅金后,海關(guān)開(kāi)具增值稅專用繳款書(shū)并放行。
(2)甲企業(yè)當(dāng)月月初采用賒銷方式銷售自產(chǎn)A型摩托車200輛,合同約定當(dāng)月月末由購(gòu)買(mǎi)方支付價(jià)稅合計(jì)金額113萬(wàn)元,由于購(gòu)買(mǎi)方資金緊張,僅支付了80萬(wàn)元。當(dāng)月,甲企業(yè)將5輛A型摩托車贈(zèng)送給協(xié)作單位。
(3)甲企業(yè)當(dāng)月銷售自產(chǎn)B型摩托車600輛,取得不含稅收入120萬(wàn)元;支付運(yùn)輸公司(一般納稅人)當(dāng)月運(yùn)費(fèi),取得其開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,列明金額6萬(wàn)元。
(4)甲企業(yè)將位于鄰市某縣城的一座2019年購(gòu)進(jìn)的倉(cāng)庫(kù)出租,預(yù)收了2年的租金48萬(wàn)元(不含增值稅)。
(甲企業(yè)進(jìn)口零件的關(guān)稅稅率為6%;應(yīng)稅摩托車適用10%的消費(fèi)稅稅率)

1、甲企業(yè)進(jìn)口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納的稅費(fèi)總額為( ?。┤f(wàn)元。

A、7.8

B、17.91

C、25.71

D、30

正確答案:C

答案分析:進(jìn)口一般貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格,由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定,不包括買(mǎi)方向自己的采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金。甲企業(yè)進(jìn)口摩托車零件進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(120+2+8)×6%=7.80(萬(wàn)元);甲企業(yè)進(jìn)口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅=(120+2+8)×(1+6%)×13%=17.91(萬(wàn)元);摩托車零件不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍,所以不繳納消費(fèi)稅。甲企業(yè)進(jìn)口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納的稅費(fèi)合計(jì)=7.80+17.91=25.71(萬(wàn)元)。

2、甲企業(yè)業(yè)務(wù)(2)和業(yè)務(wù)(3)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額為(  )萬(wàn)元。

A、25.03

B、28.93

C、15.6

D、20

正確答案:B

答案分析:甲企業(yè)業(yè)務(wù)(2)增值稅銷項(xiàng)稅額=[113÷(1+13%)+113÷(1+13%)÷200×5]×13%=13.33(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)(3)的增值稅銷項(xiàng)稅額=120×13%=15.6(萬(wàn)元);甲企業(yè)業(yè)務(wù)(2)和業(yè)務(wù)(3)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=13.33+15.6=28.93(萬(wàn)元)。

3、甲企業(yè)業(yè)務(wù)(2)和業(yè)務(wù)(3)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( ?。┤f(wàn)元。

A、15.25

B、12

C、22.25

D、10.25

正確答案:D

答案分析:甲企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納的消費(fèi)稅=113÷(1+13%)÷200×(200+5)×10%=10.25(萬(wàn)元)。B型摩托車氣缸容量低于250毫升,不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍,故業(yè)務(wù)(3)不需要繳納消費(fèi)稅。

4、甲企業(yè)業(yè)務(wù)(4)在縣城預(yù)繳的增值稅為(  )萬(wàn)元。

A、2.4

B、1.44

C、4.32

D、6.24

正確答案:B

答案分析:一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。甲企業(yè)業(yè)務(wù)(4)在縣城預(yù)繳的增值稅=48×3%=1.44(萬(wàn)元)。

5、甲企業(yè)出租位于縣城的倉(cāng)庫(kù)適用的城建稅稅率為(  )。

A、5%

B、7%

C、1%

D、3%

正確答案:A

答案分析:納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的,應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí),以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。甲企業(yè)出租的倉(cāng)庫(kù)位于縣城,因此適用的城建稅稅率為5%。

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丁雪

2023-10-10 21:47:32 1170人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

甲企業(yè)業(yè)務(wù)(2)增值稅銷項(xiàng)稅額=[113÷(1+13%)+113÷(1+13%)÷200×5]×13%=13.33(萬(wàn)元)

銷售200輛摩托車,收到含稅金額113萬(wàn)元,除以(1+13%)后是不含稅價(jià)款,再除以200輛得到的是一輛摩托車不含稅售價(jià),乘以5就是贈(zèng)送摩托車視同銷售的價(jià)款。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,加油!
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