境外虧損能否彌補(bǔ)境內(nèi)盈利？

企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，按照稅法規(guī)定計算的虧損，不得抵減境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額

我國稅收抵免制度 2023-11-15 11:09:52

問題來源：

1.甲企業(yè)2021年就境內(nèi)境外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（　　）萬元。

A、190

B、140

C、150

D、200

正確答案：A

答案分析：企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，按照稅法規(guī)定計算的虧損，不得抵減境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額。甲企業(yè)2021年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=760×25%=190（萬元）。

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于老師

2023-11-15 13:42:52 979人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

是的，總結(jié)如下：

虧損的彌補(bǔ)	是否可以
被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，可否用投資企業(yè)的所得彌補(bǔ)	否
投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，可否用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)	是
企業(yè)境外虧損，可否由境內(nèi)所得彌補(bǔ)	否
企業(yè)境內(nèi)虧損，可否用境外所得彌補(bǔ)	是
企業(yè)境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的虧損，可否用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)所得彌補(bǔ)	是
企業(yè)境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的虧損，可否用境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)所得彌補(bǔ)	是

企業(yè)境外虧損，不能由境內(nèi)所得彌補(bǔ)；企業(yè)境內(nèi)虧損，可以用境外所得彌補(bǔ)。這是站在保證我國稅收的角度考慮的。假設(shè)境內(nèi)A在境外有分支機(jī)構(gòu)B，A在境內(nèi)所得是100萬，B在境外虧損150萬，如果允許A的所得彌補(bǔ)B的虧損的話，那么我們國家就無稅可征了；如果A在境內(nèi)虧損100萬，B在境外的所得是150萬，允許境外的所得彌補(bǔ)境內(nèi)的虧損，補(bǔ)虧之后，我國仍然有稅可征。

企業(yè)境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的虧損，可以用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)所得彌補(bǔ)；企業(yè)境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的虧損，可以用境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)所得彌補(bǔ)?？偡种C(jī)構(gòu)是同一個納稅主體，是匯總繳納企業(yè)所得稅的，所以不管是哪一方虧了，都可以用另一方的所得彌補(bǔ)。

祝您輕松過關(guān)！

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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