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（120+2+8）*（1+6%）是關(guān)稅完稅價格嗎？關(guān)稅組成計稅價格詳解

增值稅應(yīng)納稅額的計算消費稅應(yīng)納稅額的計算 2023-10-16 20:37:36

問題來源：

某市甲企業(yè)是一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。生產(chǎn)A型（氣缸容量300毫升）、B型（氣缸容量200毫升）兩款兩輪摩托車。2021年1月初沒有留抵稅額。2021年1月，該企業(yè)往來業(yè)務(wù)如下：
（1）甲企業(yè)自行申報進口一批摩托車零件，支付給國外買價120萬元、包裝費2萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)以前的裝卸費、運輸費、保險費8萬元，支付給自己的采購代理人購貨傭金3萬元，由甲企業(yè)向海關(guān)繳納稅金后，海關(guān)開具增值稅專用繳款書并放行。
（2）甲企業(yè)當(dāng)月月初采用賒銷方式銷售自產(chǎn)A型摩托車200輛，合同約定當(dāng)月月末由購買方支付價稅合計金額113萬元，由于購買方資金緊張，僅支付了80萬元。當(dāng)月，甲企業(yè)將5輛A型摩托車贈送給協(xié)作單位。
（3）甲企業(yè)當(dāng)月銷售自產(chǎn)B型摩托車600輛，取得不含稅收入120萬元；支付運輸公司（一般納稅人）當(dāng)月運費，取得其開具的增值稅專用發(fā)票，列明金額6萬元。
（4）甲企業(yè)將位于鄰市某縣城的一座2019年購進的倉庫出租，預(yù)收了2年的租金48萬元（不含增值稅）。
（甲企業(yè)進口零件的關(guān)稅稅率為6%；應(yīng)稅摩托車適用10%的消費稅稅率）

1.甲企業(yè)進口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納的稅費合計為（　?。┤f元。

A、7.80

B、17.91

C、25.71

D、30

正確答案：C

答案分析：進口一般貨物的關(guān)稅完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格以及該貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定，不包括買方向自己的采購代理人支付的購貨傭金。甲企業(yè)進口摩托車零件進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=（120+2+8）×6%=7.80（萬元）；甲企業(yè)進口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅=（120+2+8）×（1+6%）×13%=17.91（萬元）；摩托車零件不屬于消費稅的征稅范圍，所以不繳納消費稅。甲企業(yè)進口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納的稅費合計=7.80+17.91=25.71（萬元）。

2.甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（3）當(dāng)月的增值稅銷項稅額為（　　）萬元。

A、25.03

B、28.93

C、15.6

D、20

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項稅額=［113÷（1+13%）+113÷（1+13%）÷200×5］×13%=13.33（萬元）；業(yè)務(wù)（3）的增值稅銷項稅額=120×13%=15.6（萬元）；甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（3）當(dāng)月的增值稅銷項稅額=13.33+15.6=28.93（萬元）。

3.甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（3）當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（　?。┤f元。

A、15.25

B、12

C、22.25

D、10.25

正確答案：D

答案分析：甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅=113÷（1+13%）÷200×（200+5）×10%=10.25（萬元）。B型摩托車氣缸容量低于250毫升，不屬于消費稅的征稅范圍，故業(yè)務(wù)（3）不需要繳納消費稅。

4.甲企業(yè)業(yè)務(wù)（4）在縣城預(yù)繳的增值稅為（　?。┤f元。

A、2.4

B、1.44

C、4.32

D、6.24

正確答案：B

答案分析：一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。甲企業(yè)業(yè)務(wù)（4）在縣城預(yù)繳的增值稅=48×3%=1.44（萬元）。

5.甲企業(yè)出租位于縣城的倉庫適用的城建稅稅率為（　?。?/p>

A、5%

B、7%

C、1%

D、3%

正確答案：A

答案分析：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城建稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城建稅和教育費附加。甲企業(yè)出租的倉庫位于縣城，因此適用的城建稅稅率為5%。

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