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個體戶開發(fā)票的稅點是多少

來源：東奧會計在線責編：馮云旭 2023-08-17 10:43:22

精選回答

東奧注冊會計師

2025-06-07 11:32:40

個體戶開發(fā)票的稅點是多少

2025年個體戶開發(fā)票的稅點如下：

1.增值稅

小規(guī)模納稅人通常按1%的征收率計征增值稅。月銷售額不超過10萬元(或季度銷售額不超過30萬元)免征增值稅，但開具增值稅專用發(fā)票則需按規(guī)定繳納。一般納稅人根據(jù)業(yè)務類型，銷售貨物或提供修理修配勞務稅率為13%，工程施工、不動產(chǎn)租賃、貨物運輸?shù)葹?%，其他現(xiàn)代服務和勞務一般為6%。

2.個人所得稅

查賬征收按經(jīng)營所得5%～35%的超額累進稅率繳納;核定征收年開票額在400萬以內(nèi)的，個稅按0.5%～1%繳納并可減半征收，新辦服務類個體戶個稅按0.5%減半至0.25%征收。

3.附加稅

包括城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等，通常為增值稅的一定比例，如城市維護建設稅一般為增值稅的7%、5%或1%，教育費附加為3%，地方教育附加為2%。

增值稅專用發(fā)票：

(一)增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次

基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)(購買方)、抵扣聯(lián)(購買方)和記賬聯(lián)(銷售方)。

(二)增值稅專用發(fā)票的領購

一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領購增值稅專用發(fā)票。

(三)增值稅專用發(fā)票的開具范圍

1.一般不得開具專用發(fā)票情形：

(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品。

(2)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的。

(3)除另有規(guī)定外，發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

2.其他不得開具專用發(fā)票情形：

(1)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金。

(2)金融商品轉(zhuǎn)讓。

(3)提供經(jīng)紀代理服務向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

(4)提供旅游服務選擇差額計稅的，向旅游服務購買方收取并支付的規(guī)定費用。

(5)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入。

3.增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關申報繳納。

自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的稅務機關不再為其代開。

經(jīng)營所得應納稅額的計算：

應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入總額-成本、費用以及損失等)×適用稅率-速算扣除數(shù)

計稅基本規(guī)定：

1.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

2.個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的活動(以下簡稱“生產(chǎn)經(jīng)營”)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

前款所稱其他收入包括個體工商戶資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

3.個體工商戶下列支出不得扣除：

（1）個人所得稅稅款

（2）稅收滯納金

（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失

（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出

（5）贊助支出

（6）用于個人和家庭的支出

（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出

（8）國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出

4.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用準予扣除。

5.個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損、準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

扣除項目及標準：

1.個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。

個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

2.個體工商戶依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。

個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除，超過部分，不得扣除。

個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除。

3.個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

⑴向金融企業(yè)借款的利息支出

⑵向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分

4.個體工商戶向當?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。

5.個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%。業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費。

6.個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的廣告費和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可以據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

7.個體工商戶代其從業(yè)人員或他人負擔的稅款，不得稅前扣除。

8.個體工商戶按規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費、協(xié)會會費等，按實際發(fā)生數(shù)額扣除。

9.個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。開始生產(chǎn)經(jīng)營之日為個體工商戶取得第一筆銷售(營業(yè))收入的日期。

10.個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除

11.個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除;單臺價值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除。

特殊優(yōu)惠：

自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。

個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上，可疊加享受本優(yōu)惠政策。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=(經(jīng)營所得應納稅所得額不超過200萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額)×50%

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