個體戶開發(fā)票的稅點是多少
精選回答
2025年個體戶開發(fā)票的稅點如下:
1.增值稅
小規(guī)模納稅人通常按1%的征收率計征增值稅。月銷售額不超過10萬元(或季度銷售額不超過30萬元)免征增值稅,但開具增值稅專用發(fā)票則需按規(guī)定繳納。一般納稅人根據(jù)業(yè)務類型,銷售貨物或提供修理修配勞務稅率為13%,工程施工、不動產(chǎn)租賃、貨物運輸?shù)葹?%,其他現(xiàn)代服務和勞務一般為6%。
2.個人所得稅
查賬征收按經(jīng)營所得5%~35%的超額累進稅率繳納;核定征收年開票額在400萬以內(nèi)的,個稅按0.5%~1%繳納并可減半征收,新辦服務類個體戶個稅按0.5%減半至0.25%征收。
3.附加稅
包括城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等,通常為增值稅的一定比例,如城市維護建設稅一般為增值稅的7%、5%或1%,教育費附加為3%,地方教育附加為2%。
增值稅專用發(fā)票:
(一)增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次
基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)(購買方)、抵扣聯(lián)(購買方)和記賬聯(lián)(銷售方)。
(二)增值稅專用發(fā)票的領購
一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領購增值稅專用發(fā)票。
(三)增值稅專用發(fā)票的開具范圍
1.一般不得開具專用發(fā)票情形:
(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品。
(2)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的。
(3)除另有規(guī)定外,發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
2.其他不得開具專用發(fā)票情形:
(1)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金。
(2)金融商品轉(zhuǎn)讓。
(3)提供經(jīng)紀代理服務向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
(4)提供旅游服務選擇差額計稅的,向旅游服務購買方收取并支付的規(guī)定費用。
(5)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入。
3.增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。
選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額,并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關申報繳納。
自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的稅務機關不再為其代開。
經(jīng)營所得應納稅額的計算:
應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入總額-成本、費用以及損失等)×適用稅率-速算扣除數(shù)
計稅基本規(guī)定:
1.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。
2.個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的活動(以下簡稱“生產(chǎn)經(jīng)營”)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入,為收入總額。包括:銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。
前款所稱其他收入包括個體工商戶資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
3.個體工商戶下列支出不得扣除:
(1)個人所得稅稅款
(2)稅收滯納金
(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失
(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出
(5)贊助支出
(6)用于個人和家庭的支出
(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出
(8)國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出
4.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對混用難以分清的費用,其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用準予扣除。
5.個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損、準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。
扣除項目及標準:
1.個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出,準予扣除。
個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。
2.個體工商戶依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金,準予扣除。
個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除,超過部分,不得扣除。
個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù),分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分,不得扣除。
3.個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出,準予扣除:
⑴向金融企業(yè)借款的利息支出
⑵向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分
4.個體工商戶向當?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。
5.個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費,按照實際發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%。業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務招待費,按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費。
6.個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的廣告費和業(yè)務宣傳費,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,可以據(jù)實扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
7.個體工商戶代其從業(yè)人員或他人負擔的稅款,不得稅前扣除。
8.個體工商戶按規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費、協(xié)會會費等,按實際發(fā)生數(shù)額扣除。
9.個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費用,除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出,以及應計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外,作為開辦費,個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除,也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除,但一經(jīng)選定,不得改變。開始生產(chǎn)經(jīng)營之日為個體工商戶取得第一筆銷售(營業(yè))收入的日期。
10.個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈,捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除
11.個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用,以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除;單臺價值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗性裝置,按固定資產(chǎn)管理,不得在當期直接扣除。
特殊優(yōu)惠:
自2023年1月1日至2027年12月31日,對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分,減半征收個人所得稅。
個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上,可疊加享受本優(yōu)惠政策。個體工商戶不區(qū)分征收方式,均可享受。
個體工商戶按照以下方法計算減免稅額:
減免稅額=(經(jīng)營所得應納稅所得額不超過200萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額)×50%
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