不是應(yīng)該借記銀行存款嗎，為什么是資本公積呢
問(wèn)題來(lái)源：
（1）向小規(guī)模納稅人銷售一批產(chǎn)品，取得含稅銷售收入20萬(wàn)元。款項(xiàng)已收到，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 200000
貸：資本公積 200000
（2）企業(yè)將一批自產(chǎn)產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送給協(xié)作單位，該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本5萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格8萬(wàn)元。
（3）企業(yè)將一批自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資入股，該批產(chǎn)品平均銷售價(jià)格20萬(wàn)元，最高銷售價(jià)格30萬(wàn)元。
（4）企業(yè)收取逾期不再退還的包裝物押金2萬(wàn)元。
（5）企業(yè)上月從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的原材料因管理不善發(fā)生非正損失，該批原材料賬面價(jià)值10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已于上月抵扣。
1.甲企業(yè)銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，應(yīng)做的賬務(wù)調(diào)整分錄是（ ?。?。
A、借記“資本公積”200000元
B、借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”176991.15元
C、貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”200000元
D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”23008.85元
正確答案：A,D
答案分析：不含稅銷售額：200000÷（1+13%）=176991.15（元），應(yīng)納增值稅：176991.15×13%=23008.85（元）。
正確賬務(wù)處理：
借：銀行存款 200000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 176991.15
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 23008.85
2.甲企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送給協(xié)作單位，應(yīng)做的賬務(wù)處理是（ ?。?。
A、貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”50000元
B、貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”80000元
C、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”6500元
D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”9203.54元
正確答案：D
答案分析：將自產(chǎn)產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送給協(xié)作單位應(yīng)視同銷售繳納增值稅。銷項(xiàng)稅額=80000÷（1+13%）×13%=9203.54（元）。
3.甲企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資入股，關(guān)于消費(fèi)稅應(yīng)做的賬務(wù)處理是（ ?。?。
A、借記“稅金及附加”39823元
B、貸記“稅金及附加”39823元
C、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”39823元
D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”9203.54元
正確答案：A,C
答案分析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納消費(fèi)稅：300000÷（1+13%）×15%=39823（元）。
4.甲企業(yè)對(duì)逾期不再退還的包裝物押金，應(yīng)做的賬務(wù)處理是（ ）。
A、借記“其他應(yīng)付款”20000元
B、貸記“其他應(yīng)付款”20000元
C、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”20000元
D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”2300.88元
正確答案：A,D
答案分析：對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。正確的賬務(wù)處理：
借：其他應(yīng)付款 20000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 17699.12
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2300.88
5.甲企業(yè)外購(gòu)的原材料發(fā)生非正常損失，應(yīng)做的賬務(wù)處理是（ ?。?。
A、借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”130000元
B、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”13000元
C、貸記“原材料”88495.58元
D、貸記“原材料”100000元
正確答案：B,D
答案分析：企業(yè)外購(gòu)的原材料發(fā)生非正損失需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×13%=13000（元）。
賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用 113000
貸：原材料 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 13000
劉老師
2022-10-25 16:28:07 2292人瀏覽
題目中所問(wèn)的是調(diào)整分錄，正確分錄是借記銀行存款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費(fèi)，題干中貸記資本公積屬于錯(cuò)誤分錄，需要將其沖回，因此借資本公積。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
-
2025-06-02
-
2025-05-13
-
2024-11-08
-
2024-11-03
-
2024-10-31
您可能感興趣的中級(jí)經(jīng)濟(jì)師試題
中級(jí)經(jīng)濟(jì)師相關(guān)知識(shí)專題
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)