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老師：成本100萬(wàn)元也要從收入中直接減去嗎？

不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查年度收入總額的檢查 2023-11-04 17:14:01

問(wèn)題來(lái)源：

某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年度企業(yè)全年的銷售收入為9000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額700萬(wàn)元。為降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，在本年度匯算清繳前，企業(yè)聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)問(wèn)題如下：
（1）該公司新研發(fā)小家電30臺(tái)，發(fā)給優(yōu)秀職工，每臺(tái)成本價(jià)5萬(wàn)元，不含稅售價(jià)每臺(tái)10萬(wàn)元。企業(yè)未確認(rèn)收入，未結(jié)轉(zhuǎn)成本。
（2）12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自行開(kāi)發(fā)專用技術(shù)的所有權(quán)，取得收入700萬(wàn)元，未做收入處理，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面成本100萬(wàn)元也未結(jié)轉(zhuǎn)。
（3）本年度向企業(yè)A支付管理費(fèi)50萬(wàn)元，已全額計(jì)入管理費(fèi)用中扣除。
（4）年初向企業(yè)B借款1000萬(wàn)元用于購(gòu)買原材料，期限2年，本年度支付利息70萬(wàn)元，已全額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中扣除。已知金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為6%。
（5）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支稅收滯納金3萬(wàn)元，合同違約金6萬(wàn)元，環(huán)境保護(hù)支出8萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出10萬(wàn)元，全部據(jù)實(shí)扣除。
（暫不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加）

1.該企業(yè)將新研發(fā)的30臺(tái)小家電發(fā)給職工的會(huì)計(jì)處理，正確的是（　?。?/p>

A、貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”300萬(wàn)元

B、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”39萬(wàn)元

C、結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　 1500000
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　 1500000

D、不確認(rèn)收入，不結(jié)轉(zhuǎn)成本

正確答案：A,B,C

答案分析：將30臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給本企業(yè)職工視同銷售，按市場(chǎng)銷售價(jià)格確認(rèn)收入300萬(wàn)元，按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬(wàn)元，按市場(chǎng)銷售價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，增值稅銷項(xiàng)稅額=30×10×13%=39（萬(wàn)元）。

2.關(guān)于該企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開(kāi)發(fā)專用技術(shù)所得企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理正確的是（　　）。

A、調(diào)增應(yīng)納稅所得額700萬(wàn)元

B、調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元

C、調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元

D、調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元

正確答案：C

答案分析：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該無(wú)形資產(chǎn)的賬面成本未轉(zhuǎn)銷。因此，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅調(diào)增金額=（700-100-500）×50%=50（萬(wàn)元）。

3.關(guān)于該企業(yè)向企業(yè)A支付管理費(fèi)用的企業(yè)所得稅處理，正確的是（　?。?。

A、不得稅前扣除

B、應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額

C、準(zhǔn)予稅前全額扣除

D、不超過(guò)銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除

正確答案：A,B

答案分析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)禁止稅前扣除，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

4.該企業(yè)向企業(yè)B支付的利息支出，準(zhǔn)予稅前扣除（　?。┤f(wàn)元。

A、10

B、60

C、70

D、130

正確答案：B

答案分析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。借款利息支出準(zhǔn)予稅前扣除金額=1000×6%=60（萬(wàn)元）。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。

5.該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（　?。┤f(wàn)元。

A、0

B、13

C、31

D、39

正確答案：B

答案分析：稅收滯納金、關(guān)聯(lián)企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除，合同違約金和環(huán)境保護(hù)支出可以扣除。該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3+10=13（萬(wàn)元）。

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