注會(huì)《稅法》第十章為房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法，考試命題分值平均在11分左右，其中房產(chǎn)稅和契稅的分值能達(dá)到5分左右，土地增值稅6分左右?？忌谧鲱}時(shí)一定要先看清楚題意，問什么答什么，切忌想當(dāng)然，答非所問，并且不要寫過多沒有采分點(diǎn)的文字，以免浪費(fèi)時(shí)間。

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第十章：房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

【單選1】下列各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅的表述正確的是（　　）。

A、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅

B、房屋租典糾紛未解決的，由持有產(chǎn)權(quán)證書的單位或個(gè)人繳納房產(chǎn)稅

C、房產(chǎn)融資租賃的，由出租人納稅

D、產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅

【答案】D

【解析】

選項(xiàng)A：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B：房屋租典糾紛未解決的，由代管人或使用人納稅；選項(xiàng)C：房產(chǎn)融資租賃的，由承租人納稅。

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【單選2】下列房屋及建筑物中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（　?。?。

A、農(nóng)村的小超市

B、建在縣城的室內(nèi)游泳池

C、個(gè)人在市區(qū)擁有的住房

D、位于建制鎮(zhèn)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在出售前已使用的商品房

【答案】A

【解析】

選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。選項(xiàng)B：建在室外的露天游泳池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅，室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)稅征稅范圍。選項(xiàng)C：個(gè)人所有的位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的非營業(yè)用房（主要是指居民住房），屬于房產(chǎn)稅征稅范圍，但不分面積多少，一律免征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

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【單選3】某企業(yè)（一般納稅人）擁有一棟原值3000萬元的辦公樓，2023年1月1日將辦公樓的1/3出租，不含增值稅月租金20萬元，租期一年，并約定前2個(gè)月為免租期；其余部分自用。已知該企業(yè)所在地省人民政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，該企業(yè)2023年應(yīng)納房產(chǎn)稅（　?。┤f元。

A、48

B、40.8

C、45.6

D、42.2

【答案】D

【解析】

對出租房產(chǎn)，約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)2023年應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×12%×10+3000×1/3×（1-30%）×1.2%×2/12+3000×2/3×（1-30%）×1.2%=42.2（萬元）。

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【單選4】某企業(yè)從政府部門受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金5000萬元、青苗補(bǔ)償費(fèi)800萬元、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)400萬元。已知契稅適用稅率為3%，該企業(yè)應(yīng)繳納契稅（　?。┤f元。

A、150

B、162

C、174

D、186

【答案】D

【解析】

土地使用權(quán)出讓的，計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、實(shí)物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價(jià)款。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅=（5000+800+400）×3%=186（萬元）。

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【多選1】2023年11月，張某將一套自有住房與王某進(jìn)行互換，張某房屋價(jià)值100萬元，王某房屋價(jià)值80萬元，王某實(shí)際向張某支付房屋互換價(jià)格差額款20萬元，該業(yè)務(wù)已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。根據(jù)契稅、土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，說法正確的有（　　）。（上述金額均不含增值稅）

A、上述業(yè)務(wù)中契稅的納稅人為張某

B、上述業(yè)務(wù)中張某可免征土地增值稅

C、上述業(yè)務(wù)中契稅的計(jì)稅依據(jù)為20萬元

D、上述業(yè)務(wù)中王某應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅

【答案】B,C

【解析】

選項(xiàng)AC：土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價(jià)格不相等的，以其差額（20萬元）為計(jì)稅依據(jù)，由支付差額的一方（王某）繳納契稅。選項(xiàng)BD：個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可免征土地增值稅。

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【多選2】下列行為中，不征收土地增值稅的有（　?。?。

A、國有土地使用權(quán)出讓

B、房地產(chǎn)價(jià)值的重新評估

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)

D、房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬

【答案】A,B,D

【解析】

選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)，需要繳納土地增值稅。

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【多選3】根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房時(shí)“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”這一扣除項(xiàng)目的有（　?。?/p>

A、增值稅

B、契稅

C、城建稅和教育費(fèi)附加

D、印花稅

【答案】C,D

【解析】

選項(xiàng)A：增值稅屬于價(jià)外稅，不能作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”進(jìn)行扣除。選項(xiàng)B：契稅反映在“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中。

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【多選4】下列項(xiàng)目屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（　?。?/p>

A、公共配套設(shè)施費(fèi)

B、開發(fā)間接費(fèi)用

C、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

D、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

【答案】A,B,C,D

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考點(diǎn)鏈接

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