原油和三次采油價格相同原因解析
問題來源：
（1）開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價為3000元/噸。
（2）將本月自采原油3萬噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱使用自采原油0.1萬噸；將上月自采原油30萬噸用于對外投資。
（3）支付石油勘探服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票，注明的稅額為64萬元；購買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明的稅額為1011.19萬元。
（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機構(gòu)。合同約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元，按年支付。本月支付2022年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明的金額為36萬元，稅額為3.24萬元。
（原油資源稅稅率6%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進項稅額）
1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅（ ?。┤f元。
A、270
B、243
C、185.4
D、180
正確答案：B
答案分析：應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售或自用環(huán)節(jié)計算繳納資源稅；高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅=（1.5-0.5）×3000×6%+0.5×3000×6%×（1-30%）=243（萬元）。
2.業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項稅額為（ ?。┤f元。
A、1530
B、14448
C、12870
D、14400
正確答案：C
答案分析：自采原油用于無償贈送、對外投資均要視同銷售繳納增值稅，用于加熱不視同銷售，無須繳納增值稅。原油適用的增值稅稅率為13%，業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項稅額=（3+30）×3000×13%=12870（萬元）。
3.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅（ ?。┤f元。
A、550
B、5958
C、5940
D、5944
正確答案：C
答案分析：以資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品贈與、投資，視同應(yīng)稅產(chǎn)品銷售繳納資源稅；開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅=（3+30）×3000×6%=5940（萬元）。
4.業(yè)務(wù)（4）準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為（ ）萬元。
A、0
B、0.3
C、1.62
D、3.24
正確答案：D
答案分析：納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣。
5.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ?。┤f元。
A、1211.85
B、1214.23
C、12376.57
D、16514.23
正確答案：C
答案分析：當(dāng)期銷項稅額=1.5×3000×13%+12870=13455（萬元），當(dāng)期進項稅額=64+1011.19+3.24=1078.43（萬元）。增值稅應(yīng)納稅額=13455-1078.43=12376.57（萬元）。
丁雪
2023-11-05 11:23:35 974人瀏覽
因為0.5萬噸的原油存在稅收優(yōu)惠，需要分開核算。
高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅。
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！相關(guān)答疑
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