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資源稅 2023-11-07 16:46:01

問題來源：

（三）資源稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算

1.從量定額征收方式

實行從量計征的，應納稅額按照應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用稅率計算。

應納稅額=實際發(fā)生額×適用稅額

2.從價定率征收方式

實行從價計征的，應納稅額按照應稅產(chǎn)品的銷售額乘以具體適用稅率計算。

應納稅額=銷售額×適用稅率

（1）應稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。

（2）計入銷售額中的相關(guān)運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準予從銷售額中扣除。相關(guān)運雜費用是指應稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用。

（3）納稅人申報的應稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當理由的，或者有自用應稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務機關(guān)可以按下列方法和順序確定其應稅產(chǎn)品銷售額。

①按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。

②按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。

③按后續(xù)加工非應稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。

④按應稅產(chǎn)品組成計稅價格確定。

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷（1-資源稅稅率）

成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)確定。

⑤按其他合理方法確定。

3.特殊銷售行為

（1）納稅人自用應稅產(chǎn)品應當繳納資源稅的情形，包括納稅人以應稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品等。

（2）納稅人以自采原礦（經(jīng)過采礦過程采出后未進行選礦或者加工的礦石）直接銷售，或者自用于應當繳納資源稅情形的，按照原礦計征資源稅。

（3）納稅人外購應稅產(chǎn)品與自采應稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應稅產(chǎn)品銷售的，在計算應稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準予扣減外購應稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量；當期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。納稅人應當準確核算外購應稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量，未準確核算的，一并計算繳納資源稅。