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留抵稅額是否包含加計抵減稅額

來源:東奧會計在線 責(zé)編:cyw 2023-07-28 10:03:47

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2024-09-12 02:14:29

留抵稅額是否包含加計抵減稅額

留抵稅額不包含加計抵減稅額。原因是加計抵減額不可以申請留抵退稅處理,納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額,按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的,應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

留抵稅額的賬務(wù)處理

1.掛賬留抵時:

借:應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額

 貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

2.通過貨物和勞務(wù)銷項稅額占比計算,允許抵扣:

借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

 貸:應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額

應(yīng)交稅費屬于負(fù)債類科目。應(yīng)交稅費是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費。

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費包括:增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目,核算各種稅費的應(yīng)交、交納等情況。應(yīng)交納的各種稅費等計入該科目貸方,實際交納的稅費計入該科目借方;期末余額一般在貸方,反映企業(yè)尚未交納的稅費,期末余額如在借方,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。本科目按應(yīng)交稅費項目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)代扣代交的個人所得稅,也通過“應(yīng)交稅費”科目核算,而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

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